Земельный налог для организаций в 2015 году, изменение ставок земельного налога

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ внесены поправки в главу 31 «Земельный налог» НК РФ, которые вступят в силу с 01.01.2015 г.

Так, в п. 2 ст. 387 НК РФ уточнено, что устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют:

— налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ, для всех налогоплательщиков;

— порядок и сроки уплаты налога только в отношении налогоплательщиков-организаций.

В перечень объектов, не признаваемых объектом налогообложения земельным налогом, включены земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (новый пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ).

По общим правилам, установленным п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

С 01.01.2015 г. уточняется, что в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на государственный кадастровый учет.

Кроме этого, пункт 1 ст. 391 НК РФ дополнен нормами, регулирующими порядок определения налоговой базы в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка.

1) изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах;

2) изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие исправления технической ошибки, допущенной органом, осуществляющим государственный кадастровый учет, при ведении государственного кадастра недвижимости, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была допущена такая техническая ошибка;

3) в случае изменения кадастровой стоимости земельного участка по решению комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости или решению суда в порядке, установленном статьей 24.18 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации», сведения о кадастровой стоимости, установленной решением указанной комиссии или решением суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором подано соответствующее заявление о пересмотре кадастровой стоимости, но не ранее даты внесения в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости, которая являлась предметом оспаривания.

Уточнен перечень лиц, имеющих право на налоговый вычет в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении. К таким лицам относятся инвалиды I и II групп инвалидности без каких-либо дополнительных оговорок (пп. 2 п. 5 ст. 391 в новой редакции).

В новой редакции изложен порядок исчисления налога и авансовых платежей в случае возникновения или прекращения у налогоплательщика права на земельный участок не с начала налогового периода (п. 7 ст. 391).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента.

Земельный налог в г. Екатеринбурге в 2015 году

(Решение Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 г. № 33/24 «О внесении изменений в решение Екатеринбургской Городской думы от 22 ноября 2005 года № 14/3 «Об установлении и введении в действие земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург»)

С 1 января 2015 годадля всех налогоплательщиков —физических лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей )налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Соответственно, отчетные периоды по налогу установлены только для налогоплательщиков

—организаций (п. 2 ст. 393 НК РФ ).

Сумма налога

, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками — физическими лицами (в том числеиндивидуальными предпринимателями ),исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ ).

Налогоплательщики

— физические лица, в том числеиндивидуальные предприниматели, будут уплачивать налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом .

Данные изменения НК РФ учтены в новой редакции Решения.

Авансовые платежи

по земельному налогу в 2015 году уплачиваюттолько организациине позднее 5 мая, 5 августа и 5 ноября .

Сумма налога

, исчисленнаяпо итогам налогового периода ,уплачивается :

– налогоплательщиками-организациями

–не позднее 15 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

– налогоплательщиками — физическими лицами

–не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 годане признаютсяобъектом налогообложения земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома (п.п. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ ).

Поэтому из текста Решения исключено положение о необлагаемой налогом сумме в отношении данных земельных участков.Налоговые ставки на 2015 год изменились .

Причем, в основном, в сторону увеличения

Ставки земельного налога на территории муниципального образования «город Екатеринбург»

Вид разрешенного использования земельного участка Ставка земельного налога в процентах от кадастровой стоимости С 2015 г. С 2014 г.1. Земельные участки под жилищным фондом (за исключением земельных участков, входящих в состав общего имущества многоквартирного дома, за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду, иза исключением земельных участков, указанных в п. 4) 0,24 0,242. Земельные участки, занятые объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,16 0,153. Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства (за исключением индивидуального жилищного строительства) 0,30 0,154. Земельные участки под индивидуальными жилыми домами и индивидуальными домами блокированной застройки, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,13 0,125. Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства (приусадебные участки) 0,20 0,186. Земельные участки, занятые гаражами (индивидуальными и (или) кооперативными) для хранения индивидуального автотранспорта, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,90 0,847. Земельные участки, приобретенные (предоставленные) для садоводства , огородничества, дачного хозяйства, животноводства 0,15 0,148. Земельные участки под объектами торговли , объектами организаций общественного питания, газонаполнительными станциями, станциями по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, мотоциклов, аптеками, оптиками, досугово-развлекательными заведениями, кинотеатрами, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 1,50 1,159. Земельные участки под автозаправочными и автогазозаправочными станциями, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 1,50 1,2410. Земельные участки под объектами бытового обслуживания (за исключением объектов, указанных в п. 8, 11, 12, 21), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 0,84 0,7011. Земельные участки под автостоянками , а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,60 0,5012. Земельные участки под гостиницами , гостевыми домами и прочими местами для временного проживания (отелями, мотелями), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 0,66 0,6013. Земельные участки общественно-деловой застройки , предоставленные и (или) предназначенные для общественно-деловых целей, в том числе занятые административными, офисными зданиями и помещениями (за исключением административно-управленческих зданий и помещений, предоставленных для размещения органов государственной власти, местного самоуправления и объектов образования, науки, здравоохранения, социального обеспечения, культуры, искусства, физической культуры и спорта, кредитных и страховых организаций), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 1,50 1,1514. Земельные участки под административно-управленческими зданиями и помещениями, предоставленными для размещения органов государственной власти, органов местного самоуправления, а также 0,65 0,60земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты15. Земельные участки под объектами образования, науки, здравоохранения (за исключением аптек, оптик), социального обеспечения, культуры и искусства (за исключением кинотеатров), физической культуры и спорта (за исключением земельных участков, указанных в п. 16), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 0,95 0,9016. Земельные участки под стадионами , лыжными базами, стрельбищами, спортивными комплексами с искусственными водными бассейнами с длиной дорожки не менее 25 м и (или) спортивными комплексами с открытыми спортивными площадками, занимающими не менее 1/2 площади земельного участка, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,50 0,5017. Земельные участки под кредитными и страховыми организациями , а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 1,50 1,1018. Земельные участки, занятые объектами рекреационного и лечебно-оздоровительного назначения , а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,13 0,1019. Земельные участки под производственными зданиями , строениями, сооружениями промышленности, энергетики, связи, радиовещания, телевидения, информатики, для обеспечения космической деятельности, под объектами материально-технического, продовольственного снабжения, сбыта и заготовок, транспорта(за исключением земельных участков под автозаправочными, автогазозаправочными и газонаполнительными станциями, объектами по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, мотоциклов, автостоянками), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов, за исключением земельных участков, указанных в п. 23, и доли в праве на земельный участок, приходящиеся на указанные объекты 1,50 1,5020. Земельные участки под объектами коммунального хозяйства (за исключением земельных участков, указанных в п. 2, 23), а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 1,50 1,5021. Земельные участки, предназначенные для размещения крематориев 0,03 0,0322. Земельные участки под железнодорожными вокзалами, автодорожными вокзалами, аэропортами , аэродромами, аэровокзалами, а также земельные участки, приобретенные (предоставленные) для строительства указанных объектов 0,70 0,6523. Земельные участки, предназначенные для разработки полезных ископаемых , размещения железнодорожных путей, полос отвода железных дорог, трубопроводов кабельных, радиорелейных и воздушных линий связи и линий радиофикации, воздушных линий электропередачи, конструктивных элементов и сооружений, объектов, необходимых для эксплуатации, содержания, строительства, реконструкции, ремонта, развития наземных и подземных зданий, строений, сооружений, устройств транспорта, энергетики и связи; размещения наземных сооружений и инфраструктуры спутниковой связи, объектов космической деятельности 1,50 1,5024. Земельные участки для размещения особо охраняемых территорий и объектов, занятых городскими лесами, скверами, парками, городскими садами 0,63 0,6025. Земельные участки, предназначенные для сельскохозяйственного использования 0,30 0,3026. Земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленные для обеспечения обороны , безопасности и таможенных нужд 0,30 0,3027. Прочие земельные участки, относящиеся к землям населенных пунктов 1,50 1,50

Земельный налог 2015

Земельный налог оплачивается сразу после вступления в права собственности. Ставка налога составляет 0.3% от кадастровой стоимости участка при использовании земли под жилое строительство, личное или сельское хозяйство. В иных случаях ставка составляет 1.5%. Понятие кадастровой стоимости было введено в Земельный кодекс в 2001 году. Массовая кадастровая оценка земель производилась с 2008 по 2012 годы. Кадастровая стоимость зависит от многих факторов и может быть максимально приближена к рыночной цене на землю. В некоторых районах Подмосковья из-за строительства метро и развития коммуникаций, стоимость недвижимости возросла, соответственно, вырос и земельный налог.

Если вы не согласны с размером налога

Налог на землю может увеличиться в несколько раз и стать просто неподъемным. В случае, если кадастровая стоимость превышает рыночную цену, можно обратиться в комиссию по рассмотрению подобных споров. Основанием является недостоверность представленных об участке данных.

На сайте Росреестра можно увидеть все данные на ваш участок. Для этого достаточно ввести точный адрес или кадастровый номер участка.

При завышенной оценке нужно сделать:

• копии документов о собственности на землю, заверенные нотариально;
• кадастровый паспорт;
• профессиональную оценку и экспертное заключение о рыночной цене участка.

Заявление вместе с пакетом документов передается на рассмотрение комиссии. Спор рассматривается в течение 30 дней.

Повышенный налог на пустующие земли

Готовится законопроект о повышении земельного налога на пустующие земельные участки, предназначенные под застройку. Ожидается повышение ставок налога на землю в зависимости от срока использования участка и наличия на нем государственно регистрации прав на построенный жилой дом. Согласно новому законопроекту, если собственник земельного участка, который предназначен под индивидуальное жилищное строительство (ИЖС), в течение 10 лет не построил дом на нем, то земельный налог для владельца такого участка увеличится в пять раз. Как ожидается, эти поправки в существующий Налоговый кодекс должны стимулировать граждан осуществлять своевременную государственную регистрацию прав на возведенные строения и их постановку на кадастровый учет. Таким образом, построив дом на своем участке, можно избежать уплаты повышенного налога.

Перейдя по следующей ссылке Вы можете узнать стоимость коттеджей на Рублевке.