Оперативно и достоверно №21 (305), 16.11.2015

ЗАКУПКИ ПО ЗАКОНУ № 44-ФЗ: новые пошаговые инструкции в системе КонсультантПлюс

Новые темы в Путеводителе:

В «Путеводителе по контрактной системе в сфере закупок» рассмотрены и другие темы. По каждой теме пользователь найдет подробную информацию: поэтапный порядок действий, разбор практических вопросов, предупреждения о возможных рисках и рекомендации, как их избежать. Кроме того, имеется описание различных документов, представлены образцы их заполнения.

Так, в материале по теме «План-график» рассказано о том, что такое план-график, как его подготовить и кто должен это делать, когда и как нужно размещать этот документ, как вносить в него изменения. Детально, с примерами описана процедура заполнения плана-графика. Кроме того, рассмотрены сложные и спорные вопросы, возникающие на практике. Например, нужно ли заказчику вносить изменения в план-график, если электронный аукцион признан несостоявшимся и контракт будет заключен с единственным поставщиком.

Путеводитель будет полезен как заказчикам, так и участникам закупок. В системе КонсультантПлюс специалисты найдут и другие полезные материалы. Оперативно узнавать обо всех изменениях законодательства и получать свежие разъяснения ведомств и решения судов можно из ежедневного обзора «Госзакупки: главные новости» (перейти к нему можно со стартовой страницы КонсультантПлюс). А посмотреть, как суды и госорганы решают спорные вопросы в сфере закупок, можно в другом Путеводителе КонсультантПлюс – «Путеводителе по спорам в сфере закупок».

Подробную информацию о новшествах вы можете уточнить у специалиста компании «ЭЛКОД», работающего с вашей организацией.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Лицо с обложки: давайте знакомиться

В компании она работает с 2010 года. В ее обязанности входит информирование клиентов об образовательных, юридических услугах, удобстве применения сервисов 1С и электронной отчетности СБиС, а также заключение контрактов на их осуществление. Помимо этого в компетенции Ольги входит оказание клиентам бесплатных услуг в рамках программы сотрудничества по СПС КонсультантПлюс.

«Мы очень ценим наших клиентов и стараемся сделать их работу максимально комфортной и удобной. Для этого как раз и существуют наши дополнительные услуги. Очень популярны услуги Центра образования «ЭЛКОД». Ведь посещая курсы повышения квалификации, семинары, тематические практикумы и другие мероприятия, клиент получает возможность быть в курсе последних изменений в законодательстве, а значит, развиваться профессионально.

Понимание того, что я приношу пользу людям, и с моей помощью они решают свои профессиональные и даже личные вопросы – особенно приятно.

Мой девиз по жизни (спасибо моим родителям) – "Не завидуй, а радуйся тому, что твой товарищ достиг успехов. Но, радуясь его успехам, стремись обогнать его". Именно это помогает мне достигать лучших результатов в моей работе.

В свободное от работы время я увлекаюсь "Зумба Фитнес", что позволяет быть в хорошей физической форме и позитивном настроении», – рассказывает Ольга.

Оформить новые документы при смене фамилии стало проще

Ничего не делается само собой, без усилий и воли, без жертв и труда. Александр Герцен

В столице стало намного проще оформить новые документы при смене фамилии. Со 2 ноября в десяти центрах госуслуг их можно заказать одним пакетом за одно посещение. Главный документ – паспорт – можно оформить в любом центре госуслуг без привязки к месту регистрации в столице. Затем с готовым паспортом можно оформить остальной пакет документов: загранпаспорт сроком на пять лет, страховой номер индивидуального лицевого счета, полис обязательного медицинского страхования, социальную карту москвича.

Также в центрах можно оформить свидетельство о государственной регистрации права на недвижимость, субсидию на оплату ЖКУ, сертификат на материнский капитал и внести изменения в учетные дела жителей Москвы, состоящих на жилищном учете. Пока в проекте участвуют десять центров госуслуг – по одному в каждом округе: Мещанский (ЦАО), Филевский парк (ЗАО), Строгино (СЗАО), Западное Дегунино (САО), Бабушкинский (СВАО), Вешняки (ВАО), Текстильщики (ЮВАО), Братеево (ЮАО), Ломоносовский (ЮЗАО) и Савелки (Зеленоград).

Федеральное законодательство

Финансы. Налоги

Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 № 39578

Вводится в действие ежеквартальная форма 6-НДФЛ.

Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса. » введена обязанность налоговых агентов ежеквартально представлять сведения о доходах, в отношении которых ими был исчислен и удержан НДФЛ.

В этой связи утверждены: форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок его заполнения, а также формат представления расчета в электронном виде.

Расчет представляет собой документ, содержащий обобщенную информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, о суммах доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.

Расчет составляется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год, на основании данных учета, содержащихся в регистрах налогового учета.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 05.11.2015

Финансы. Налоги

Лица, осуществляющие розничную или оптовую торговлю через необорудованные открытые площадки, не признаются плательщиками торгового сбора.

Согласно разъяснениям Минфина России это обосновано тем, что понятие объекта торговли в виде открытой площадки, представляющей собой специально оборудованное для торговли место, расположенное на земельном участке (статья 346.27 НК РФ), не подпадает под определения, предусмотренные главой 33 «Торговый сбор» НК РФ, а также Федеральным законом «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Однако в том случае, если на открытой площадке расположены временные конструкции, используемые для осуществления торговли, такая открытая площадка является нестационарным торговым объектом и облагается торговым сбором.

Документ опубликован не был.* * Здесь и далее – на момент выхода номера.

Участники простого товарищества самостоятельно исполняют обязанность по уплате торгового сбора.

При объединении хозяйствующих субъектов в простое товарищество не образуется самостоятельный субъект предпринимательской деятельности. Обязанность по уплате установленных налогов и сборов возлагается на каждого участника договора простого товарищества.

В связи с этим участник договора простого товарищества, осуществляющий торговую деятельность с использованием соответствующих объектов торговли, признается плательщиком торгового сбора.

Сумма сбора определяется им самостоятельно в соответствии с пунктом 1 статьи 417 НК РФ как произведение ставки сбора в отношении осуществляемого вида предпринимательской деятельности и фактического значения физического показателя соответствующего объекта осуществления торговли, определяемого пропорционально стоимости вкладов товарищей в общее дело либо установленного (распределенного) в отношении каждого товарища договором о совместной деятельности или дополнительным соглашением товарищей.

Документ опубликован не был.

Зарегистрировано в Минюсте России 03.11.2015 № 39598

Утверждены формы реестров, представляемых в налоговые органы в целях подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0 процентов и налоговых вычетов.

С 1 октября 2015 года налогоплательщики по ряду операций, облагаемых НДС по ставке 0 процентов, согласно п. 15 ст. 165 НК РФ могут представить в налоговый орган в электронной форме реестры в том числе таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), перевозочных, товаросопроводительных и иных документов.

Утверждены форматы и порядок представления таких реестров.

В случае если налогоплательщик за один налоговый период совершал несколько различных операций, то реестры представляются по каждой операции отдельно.

Опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 05.11.2015

Для целей взимания торгового сбора разъяснено содержание некоторых понятий, относящихся к объектам осуществления торговли.

Торговый сбор устанавливается в отношении осуществления торговой деятельности на объектах осуществления торговли.

Поскольку в Налоговом кодексе РФ не приводятся определения таких понятий, как «стационарный и нестационарный торговый объект», «площадь торгового объекта», рекомендовано обратиться к положениям Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации».

Определения соответствующих понятий содержатся в статье 2 данного закона.

При этом указано, что в случае если офис налогоплательщика не соответствует указанным требованиям к торговому объекту, а также не может быть признан зданием, сооружением, помещением или торговой точкой, с использованием которых плательщиком осуществляется вид деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, осуществление в нем торговой деятельности не является объектом обложения торговым сбором.

Документ опубликован не был.

В расчетных документах необходимо указывать цель приобретения валюты и коды КОСГУ.

В случае оплаты денежных обязательств в иностранной валюте бюджетным и автономным учреждениям рекомендовано:

• в реквизитах расчетных (платежных) документов, представляемых в органы, осуществляющие кассовые операции со средствами бюджетных и автономных учреждений, указывать цель приобретения валюты и коды КОСГУ в зависимости от экономического содержания указанной цели;
• в реквизите «Назначение платежа» указывается также вид, номер, дата, предмет госконтракта (договора, соглашения) или документа, подтверждающего возникновение денежного обязательства (счета, акта выполненных работ и пр.).

Документ опубликован не был.

ПСН не применяется в отношении деятельности по предоставлению на автомойке автоматических средств для самостоятельной мойки клиентами своих машин.

В пункте 2 статьи 346.43 НК РФ приведен перечень видов деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения (ПСН).

В перечне поименована деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (это услуги, классифицируемые по ОКУН: «017103 Уборочно-моечные работы», вид «017100 Техническое обслуживание легковых автомобилей» или «017303 Уборочно-моечные работы», вид «017300 Техническое обслуживание грузовых автомобилей и автобусов»).

В перечне ОКУН услуги по предоставлению во временное пользование физическим лицам специализированных автоматов для осуществления ими самостоятельной мойки своих машин не указаны.

Опубликовано в «Нормативных актах для бухгалтера», № 20, 20.10.2015

Для проверки обоснованности расходов по налогу на прибыль налоговый орган вправе запрашивать документы, подтверждающие реальность произведенных работ контрагентом налогоплательщика.

К числу критериев, которые могут свидетельствовать о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, отнесены, в частности, ведение хозяйственной деятельности без должной осмотрительности при выборе контрагента, а также обстоятельства, характеризующие невозможность реального осуществления экономической деятельности, с учетом времени, места нахождения имущества, а также материально-технических и трудовых ресурсов для достижения планируемых результатов (постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53).

В этой связи сообщается о правомерности истребования налоговыми органами документов, подтверждающих реальность произведенных работ (оказанных услуг) как налогоплательщиком, так и его контрагентом.

Опубликовано в «Официальных документах» (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»), № 39, 20–26.10.2015, «Официальных документах» (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»), № 42, 10–16.11.2015, в «Экономике и жизни» (бухгалтерское приложение), № 42, 30.10.2015

Бухгалтерский учет. Статистика

Утверждены указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)».

Форму федерального статистического наблюдения 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)» предоставляют все юридические лица, включая малые предприятия (кроме микропредприятий), являющиеся коммерческими организациями, а также некоммерческие организации всех форм собственности, осуществляющие продажу (отгрузку) продукции (товаров) юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, а также организации, осуществляющие перепродажу ранее приобретенной на стороне продукции, товаров.

Юридическое лицо заполняет форму № 3-СБ (вывоз) и предоставляет ее в территориальные органы Росстата по месту своего нахождения.

Форму федерального статистического наблюдения предоставляют также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории Российской Федерации иностранных организаций в порядке, установленном для юридических лиц.

Кроме того, разъясняется порядок предоставления формы организациями, осуществляющими доверительное управление отдельными объектами имущества, и учредителями доверительного управления.

С введением в действие данной формы не применяются Указания по заполнению форм статистического наблюдения № 1-вывоз «Сведения о вывозе продукции (товаров)» и № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)», утвержденные приказом Росстата от 17 августа 2012 г. № 452 «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № 1-вывоз «Сведения о вывозе продукции (товаров)» и № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)» в части заполнения формы федерального статистического наблюдения № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)», а также приложение № 2 к приказу Росстата от 11 октября 2013 года № 404 «О внесении изменений в Указания по заполнению форм федерального статистического наблюдения № 1-вывоз «Сведения о вывозе продукции (товаров)» и № 3-СБ (вывоз) «Сведения о вывозе потребительских (товаров)», утвержденные приказом Росстата от 17 августа 2012 года № 452.

Документ опубликован не был.

Гражданское право

Утверждены правила закрепления за исполнителями работ исключительного права на результат интеллектуальной деятельности, созданной по государственному контракту до 1 января 2008 года, если заказчиком не осуществлено его внедрение.

Действие правил распространяется на результаты интеллектуальной деятельности гражданского назначения при выполнении ряда условий, в том числе:

• сведения о них не составляют государственную тайну;
• созданы по государственному контракту до 1 января 2008 года;
• принадлежат Российской Федерации или субъекту РФ;
• государственным заказчиком не осуществлено практическое применение (внедрение) этого результата интеллектуальной деятельности до 1 января 2015 года.

Установлено, что для закрепления за собой или другими лицами исключительного права исполнитель государственного контракта направляет государственному заказчику письменное обращение. При необходимости государственной регистрации результата интеллектуальной деятельности государственный заказчик в течение 15 рабочих дней направляет исполнителю письменное уведомление о наличии у исполнителя права принятия мер по осуществлению государственной регистрации и получению патента (если такая государственная регистрация предусмотрена российским законодательством).

В случае если регистрация не требуется, либо она была произведена ранее, заказчик в течение 30 рабочих дней заключает с исполнителем (иным лицом) договор о безвозмездном отчуждении исключительного права.

Установлены дополнительные условия, которые должны включаться в указанный договор.

Опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru, 09.11.2015

Соц. обеспечение и соц. страхование

При банкротстве страхователя предлагается предусмотреть выплату органами ФСС РФ пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком.

В настоящее время в случае банкротства организации (страхователя) основания для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком застрахованному лицу непосредственно территориальным органом ФСС РФ в рамках части 4 статьи 13 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» отсутствуют.

Законопроектом предлагается часть 4 статьи 13 данного Федерального закона, которой предусмотрены случаи выплаты пособий застрахованному лицу непосредственно территориальными органами ФСС РФ, дополнить случаем, когда в отношении страхователя проводятся процедуры банкротства.

Вступление в силу федерального закона предусмотрено законопроектом с 1 января 2016 года. При этом действие новой нормы предлагается распространить на застрахованных лиц по случаям их обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и ежемесячным пособием по уходу за ребенком до дня вступления в силу федерального закона, если на день его вступления в силу в отношении страхователя проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве страхователя.

Документ опубликован не был.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Московское законодательство

Жилище

Установлены порядок выплаты Фондом капитального ремонта многоквартирных домов города Москвы или владельцем специального счета средств фонда собственникам помещений в многоквартирном доме, а также порядок использования средств фонда на цели сноса или реконструкции многоквартирного дома.

Выплата средств фонда капитального ремонта собственникам помещений в многоквартирном доме осуществляется в случае принятия органом государственной власти или органом местного самоуправления решения об изъятии для государственных или муниципальных нужд земельного участка, на котором расположен многоквартирный дом, и каждого жилого помещения в этом многоквартирном доме, за исключением жилых помещений, принадлежащих на праве собственности Российской Федерации, городу Москве или внутригородскому муниципальному образованию, оформленного правовым актом.

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 28.10.2015, в «Вестнике Мэра и Правительства Москвы», № 61, 03.11.2015

Труд и занятость

Минимальная заработная плата в городе Москве с 1 ноября 2015 года определена в размере 17 300 рублей.

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 02.11.2015, в «Тверской, 13», № 132, 03.11.2015

Хозяйственная деятельность

Внесенные дополнения касаются мер по пресечению несанкционированной торговли в местах массового скопления населения на территории города.

На станциях Московского метрополитена и в 50-метровой зоне от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена (в том числе на остановочных пунктах наземного городского пассажирского транспорта общего пользования, попадающих в указанную зону) осуществление торговой деятельности (оказание услуг), размещение нестационарных торговых объектов и иных объектов, не являющихся объектами капитального строительства, осуществляется в порядке и случаях, установленных Правительством Москвы. На Московском метрополитене, в подуличных переходах и в 50-метровой зоне от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена не разрешается реализация товаров с рук, с использованием лотков (кроме лотков по продаже билетов на городской пассажирский транспорт общего пользования), стендов.

Утратили силу постановление Правительства Москвы от 21 сентября 2004 года № 636-ПП «Об упорядочении использования территории метрополитена и 25-метровой зоны от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена» и распоряжение Правительства Москвы от 22 декабря 2004 года № 2573-РП «О дополнительных мерах по упорядочению размещения некапитальных объектов, выводимых из 25-метровой зоны от наземных вестибюлей станций и сооружений метрополитена», а также нормативные акты, вносившие в них изменения.

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 28.10.2015, в «Вестнике Мэра и Правительства Москвы», № 61, 03.11.2015, «Тверской, 13»

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Московское областное законодательство

ФИНАНСЫ. НАЛОГИ

Вступает в силу на следующий день после его официального опубликования

Закон дополнен основными понятиями научно-технической проблемы и перечня тем научных исследований и разработок.

Научно-техническая проблема – это совокупность теоретических и (или) практических вопросов, для решения которых необходимо провести целенаправленные исследования и разработки, обеспечивающие получение знаний для практической реализации качественно новых научных идей и создания образцов конкурентоспособной техники, технологий и материалов.

Перечень тем научных исследований и разработок – это перечень актуальных научнотехнических проблем, подлежащих решению в текущем году, формируемый на основании Перечня приоритетных для Московской области направлений развития науки, технологий, техники в порядке, установленном Правительством Московской области.

Установлено, что гранты предоставляются на срок не более одного календарного года на осуществление проектов на основании Перечня тем научных исследований и разработок. Порядок формирования такого Перечня устанавливается Правительством Московской области.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 29.10.2015

Обзор подготовлен специалистами компании «Консультант Плюс»

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Новое в московском законодательстве

ОБОРОНА

Определены правила создания и оснащения нештатных формирований по обеспечению выполнения мероприятий по гражданской обороне в городе Москве (НФГО). НФГО создаются организациями, отнесенными к категориям по гражданской обороне, в целях участия в обеспечении выполнения мероприятий по гражданской обороне и проведения не связанных с угрозой жизни и здоровью людей неотложных работ при ликвидации чрезвычайных ситуаций. Органы исполнительной власти города, органы местного самоуправления городских округов и поселений могут создавать, содержать и организовывать деятельность НФГО для выполнения мероприятий в соответствии с планами гражданской обороны и защиты населения, а также планами действий по предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций.

Состав, структура и оснащение НФГО определяются исходя из утвержденного примерного перечня создаваемых НФГО и утвержденных примерных норм оснащения (табелизации) НФГО специальными техникой, оборудованием, снаряжением, инструментами и материалами.

В связи с изложенным внесено соответствующее дополнение в постановление Правительства Москвы от 2 августа 2011 года № 345-ПП «Об утверждении Положения о Департаменте по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и пожарной безопасности города Москвы».

Опубликовано на официальном сайте Правительства Москвы http://www.mos.ru, 05.11.2015

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Новое в московском областном законодательстве

Финансы. Налоги

Вступил в силу на следующий день после его официального опубликования

Скорректированы условия предоставления межбюджетных трансфертов муниципальным районам и городским округам из бюджета Московской области (за исключением субвенций). Закон дополнен положениями о дотациях на очередной финансовый год и плановый период в бюджеты вновь образованных (в результате преобразования) муниципальных образований.

Скорректирована формула, по которой рассчитываются субсидии бюджету Московской области из бюджетов городских, сельских поселений и (или) муниципальных районов (городских округов), в которых подушевые расчетные налоговые доходы местных бюджетов (без учета налоговых доходов по дополнительным нормативам отчислений) в отчетном финансовом году превышали n-кратный средний уровень соответственно по городским, сельским поселениям или муниципальным районам (городским округам) в расчете на одного жителя. Внесены и другие изменения. Часть корректировок применяется к правоотношениям, возникшим в связи с подготовкой и формированием бюджета Московской области, а также бюджетов муниципальных образований Московской области начиная с бюджетов на 2016 год.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 28.10.2015, в «Ежедневных Новостях. Подмосковье», № 206, 03.11.2015

Вступил в силу со дня его официального опубликования

Установлен порядок проведения обязательного публичного технологического и ценового аудита крупных инвестиционных проектов с государственным участием Московской области в отношении объектов капитального строительства, финансирование строительства или реконструкции которых планируется осуществлять полностью или частично за счет средств областного бюджета, в том числе реализуемых в форме государственно-частного партнерства.

Соответственно скорректирован Порядок проведения проверки инвестиционных проектов на предмет эффективности использования средств бюджета Московской области, направляемых на капитальные вложения, утвержденный постановлением Правительства Московской области от 09.08.2010 № 643/32.

Опубликован на официальном интернет-портале Правительства Московской области http://www.mosreg.ru, 19.10.2015, в «Ежедневных Новостях. Подмосковье», № 206, 03.11.2015

Обзор подготовлен ООО «ЭЛКОД» – региональным информационным центром Общероссийской Сети распространения правовой информации КонсультантПлюс

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Обзор писем Минфина, включенных в систему КонсультантПлюс

О включении амортизируемого имущества в состав амортизационных групп с 01.01.2016 в целях налога на прибыль.

В письме чиновники рассмотрели вопрос включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп с 1 января 2016 года и сообщили следующее.

Согласно п. 1 ст. 258 НК РФ амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст. 258 НК РФ и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ постановлением от 01.01.2002 № 1.

О применении вычета по НДС с предоплаты, если договор расторгнут и данная сумма зачтена в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком.

В данном письме чиновники рассмотрели вопрос правомерности принятия к вычету суммы НДС с предоплаты, если договор расторгнут и данная сумма зачтена в счет оказания услуг по другому договору с тем же заказчиком.

В соответствии с абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых на территории РФ, в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Таким образом, вычет сумм налога на добавленную стоимость в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предварительной оплаты НК РФ не предусмотрен.

Вместе с тем в соответствии с п. 8 ст. 171 и п. 6 ст. 172 НК РФ суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и уплаченная продавцом с суммы предварительной оплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по другому договору.

О НДФЛ с доходов гражданина Казахстана от сдачи помещения в аренду организации.

Финансовое ведомство рассмотрело порядок налогообложения доходов физических лиц (членов ЕАЭС), не связанных с трудовой деятельностью.

Из письма следует, что Общество заключило с физическим лицом – гражданином Республики Казахстан договор аренды помещения, находящегося в собственности указанного физического лица.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Лицом, получающим от организации-арендатора (Общества) доход в виде сумм арендной платы, является арендодатель. С выплачиваемых ему доходов Общество, исполняющее обязанности налогового агента, должно исчислять, удерживать и перечислять в соответствующий бюджет суммы налога в установленном порядке.

При этом в отношении доходов от источников в РФ, к которым, в частности, относятся доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося на территории РФ, налоговый статус физического лица значения не имеет.

Согласно пп. 1 и 3 ст. 6 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Республики Казахстан об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (далее – Конвенция), доход, получаемый резидентом договаривающегося государства от недвижимого имущества, находящегося в другом договаривающемся государстве, может облагаться налогом в этом другом государстве.

Положения п. 1 данной статьи применяются к доходу, полученному от прямого использования, сдачи в аренду или использования недвижимого имущества в любой другой форме.

Таким образом, в случае если гражданин Республики Казахстан является налоговым резидентом этого государства, его доходы от сдачи в аренду недвижимого имущества, находящегося в РФ, на основании ст. 6 Конвенции также могут облагаться налогом на доходы физических лиц в РФ.

В этом случае вопрос об избежании двойного налогообложения решается в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Обзор подготовлен Е.В. Сениной, старшим консультантом по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Старший консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Хлопоты бухгалтера при переходе на «упрощенку» с ОСН

Для начала обозначим, что существует закрытый перечень требований, соответствуя которым можно осуществить переход на УСН (пп. 2, 3 ст. 346.12 НК РФ), а именно:

• организация не является бюджетным или казенным учреждением или участником СРП, банком, страховщиком, ломбардом и пр.;
• организация не занимается или производством подакцизных товаров, или добычей полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
• доля всех участников-организаций в уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
• у организации нет филиалов;
• бухгалтерская остаточная стоимость ОС не превышает 100 млн рублей; не превышает 100 человек;
• если организация собирается перейти на УСН с 2016 года, ее доходы за январь – сентябрь 2015 года не должны превысить 51 615 000 рублей;
• своевременно подано уведомление о переходе на УСН.

Напомним, что для перехода на УСН размер доходов ИП значения не имеет. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

Кроме того, важно учитывать, что если средняя численность работников за девять месяцев превышает 100 человек, но при этом в компании уже известно, что в декабре пройдет сокращение штата и на 1 января года перехода на УСН лимит по численности будет соблюден, то никаких проблем с переходом на УСН быть не должно. Данная позиция также подтверждена. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

ГДЕ НАЙТИ:

Арбитражный суд Северо-Западного округа

Но допустим, что все условия для применения УСН соблюдены. И здесь предстоит нелегкий выбор – какой объект налогообложения предпочесть: доходы или доходы минус расходы.

Если вы проанализировали соотношение доходов и расходов, и последних оказалось немного, а также у вас есть проблемы с документальным подтверждением расходов или вы хотите упростить налоговый учет, то лучше выбрать объект «доходы». Кроме того, при «доходной» УСН вероятность выездной налоговой проверки ниже в связи с тем, что налоговикам гораздо сложнее найти неучтенные доходы, чем отказать в признании расходов.

Если же в вашем регионе предусмотрены пониженные ставки для «доходно-расходной» УСН, если расходы, учитываемые при УСН, составляют более 80% доходов, то, возможно, выгоднее выбрать объект «доходы минус расходы». Однако, коллеги, помните про минимальный налог при УСН – 1% от доходов. И в случае низкой рентабельности или убыточной деятельности фирма может существенно потерять в деньгах.

Представим ситуацию, что вы подали уведомление и указали выбранный объект, например, «доходы», но еще раз всё взвесив и пересчитав, передумали и хотите выбрать «доходы минус расходы». Как быть?

В такой ситуации Минфин позволяет сменить решение и выбрать другой объект при условии, что переход на УСН с выбранным объектом еще не состоялся. То есть не позднее 31 декабря 2015 года компании могут подать в налоговый орган новое уведомление о переходе на УСН, указав в нем иной объект налогообложения и приложив письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

Но вот решение о переходе на УСН нами принято, по всем параметрам наша компания может позволить себе переход и никаких изменений не предвидится, с выбором объекта мы определились, значит, необходимо заполнить и подать в ИФНС по месту своего нахождения (месту жительства) уведомление о переходе.

Важно! В соответствии с п. 1 ст. 346.13 НК РФ подать уведомление необходимо до 31 декабря текущего года.

Если вы подадите уведомление позже этого срока, то применить УСН у вас не получится – налоговики оставят вас на общем режиме, а потому даже в суде вряд ли удастся отстоять свою позицию. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

8 апелляционный суд

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@.

Решение о переходе с ОСН на УСН принято. И первый вопрос, который встает перед нами: «Как учитывать доходы и расходы переходного периода?».

Наиболее актуальна данная информация будет для тех, кто до перехода на УСН использовал метод начисления, так как ст. 346.25 НК РФ установлены специальные правила учета доходов и расходов переходного периода.

Итак, учет доходов. И здесь возможны два варианта.

До перехода на УСН вы получили от контрагента деньги в счет оплаты по договору, но до смены режима договор не исполнен. В данном случае, согласно норме подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ полученную до перехода на УСН сумму необходимо включить в доходы на дату перехода (на 1 января первого года применения УСН).

Распространяется данная норма и на реализацию недвижимости в переходный период.

Кроме того, Минфин России в письме от 15.10.2009 № 03-03-06/4/87 разъяснил, как следует учитывать при переходе на УСН доход от продажи недвижимости, если выручка поступила в кассу до перехода на УСН, а договор купли-продажи зарегистрирован и акт приемки-передачи составлен уже во время применения УСН.

ГДЕ НАЙТИ:

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. В ноябре 2014 года ООО «А» (поставщик) заключило договор поставки товара с ООО «Б» (покупатель). Цена договора поставки составила 800 000 рублей. По условиям договора предусмотрена стопроцентная предоплата. В декабре 2014 года ООО «Б» перечислило ООО «А» 800 000 рублей. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. 1 апреля 2015 года товары были отгружены ООО «Б».

В данном случае, руководствуясь нормами подп. 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, ООО «А» должно признать и отразить в Книге учета доходов и расходов доход в сумме 800 000 рублей на 1 января 2015 года. Учесть эти денежные средства необходимо при расчете налоговой базы по упрощенному налогу в I квартале 2015 года.

До перехода на УСН вы отгрузили товары (работы, услуги) контрагенту, но оплата за них поступит уже в период применения УСН. В такой ситуации выручка учитывается в составе доходов для целей исчисления налога на прибыль на дату отгрузки, а поступившая оплата не учитывается в доходах для целей исчисления налога при УСН. Основание – подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ.

Данная норма применима, например, и к процентам по выданным займам, начисленным в налоговом учете на ОСН и полученным в период применения УСН.

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. 20 декабря 2014 года ООО «А» (поставщик) заключило договор поставки товара с ООО «Б» (покупатель). Цена договора поставки составила 800 000 рублей. По условиям договора предусмотрена оплата товара не позднее 30 дней с даты отгрузки. 25 декабря 2014 года ООО «А» отгрузило ООО «Б» весь товар. Так как отгрузка произошла 25 декабря 2014 года, на ту же дату ООО «А» учло доход в целях исчисления налога на прибыль. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. 20 января 2015 года в адрес ООО «А» от ООО «Б» поступила оплата за отгруженный товар.

В данном случае, руководствуясь нормами подп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, организация «А» не должна признавать доход в размере 800 000 рублей на 20 января 2015 года и учитывать его при расчете налоговой базы по упрощенному налогу.

Следующее, что мы рассмотрим, это учет расходов.

Если при переходе на УСН вы выбрали объект налогообложения «доходы», то здесь всё предельно ясно – расходы не учитываются (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Если же вы избрали объект налогообложения «доходы минус расходы», то в данном случае необходимо помнить правила учета расходов переходного периода, которые закреплены в ст. 346.25 НК РФ.

ПРАВИЛО ПЕРВОЕ. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, если до перехода на УСН вы оплатили свои расходы и при этом не учли их при исчислении налога на прибыль, то признать их нужно при расчете упрощенного налога на дату осуществления. К таким расходам могут относиться:

• прямые расходы, приходящиеся на нереализованную продукцию и незавершенное производство;
• расходы, которые в целях налога на прибыль распределялись по отчетным (налоговым) периодам.

Аналогичный вывод можно сделать на основании письма Минфина России от 30.10.2009 № 03-11-06/2/233. В нем финансовое ведомство указало, что при переходе на УСН материальные расходы, относящиеся к нереализованной готовой продукции и незавершенному производству на дату перехода на УСН, оплаченные в период применения общего режима налогообложения, можно учесть в первом отчетном (налоговом) периоде применения УСН.

ГДЕ НАЙТИ:

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. В ноябре 2014 года ООО «А» (заказчик) заключило договор об оказании консультационных услуг с ООО «В» (исполнитель). Цена договора составила 30 000 рублей. По условиям договора предусмотрена стопроцентная предоплата. В декабре 2014 года ООО «А» перечислило исполнителю 30 000 рублей. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. Акт сдачи-приемки услуг был подписан между сторонами 5 апреля 2015 года.

В данном случае ООО «А» должно признать и отразить расходы в Книге учета доходов и расходов в графе «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в сумме 30 000 рублей на 5 апреля 2015 года. Учесть эти денежные средства необходимо при расчете налоговой базы по упрощенному налогу во II квартале 2015 года.

ПРАВИЛО ВТОРОЕ. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, если вы осуществили и оплатили расходы после перехода на УСН, то и учтете вы их при исчислении налога по УСН на дату оплаты.

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. В ноябре 2014 года ООО «А» (покупатель) заключило договор поставки оргтехники для бухгалтерии с ООО «С» (продавец). Цена договора составила 50 000 рублей. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. Оргтехника была получена организацией «А» в марте 2015 года, а 5 апреля 2015 года общество произвело их оплату.

В данном случае ООО «А» должно признать и отразить расходы в Книге учета доходов и расходов в графе «расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» в сумме 50 000 рублей на 5 апреля 2015 года. Учесть эти денежные средства необходимо при расчете налоговой базы по упрощенному налогу во II квартале 2015 года.

ПРАВИЛО ТРЕТЬЕ. В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 346.25 НК РФ если до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль вы учли расходы, а оплатили их уже после перехода на УСН, то вы не вправе учесть данные расходы при исчислении упрощенного налога.

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. В декабре 2014 года ООО «А» (заказчик) заключило договор с ООО «Б» (исполнитель) на оказание консультационных услуг. Цена договора составила 15 000 рублей. Услуги оказаны 15 декабря 2015 года. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. ООО «А» оплатило услуги 11 января 2015 года.

В данном случае ООО «А» должно признать расход в сумме 15 000 рублей на 15 декабря 2014 года. И, несмотря на то, что услуги были оплачены в январе 2015 года (после перехода на УСН), при исчислении упрощенного налога данная сумма учитываться не будет.

А теперь рассмотрим достаточно актуальный для многих наших читателей вопрос: как же «перевести» на УСН имеющиеся на балансе организации основные средства (ОС) и нематериальные активы (НМА) и учесть в расходах их остаточную стоимость.

Для осуществления такого «перевода» в НК РФ предусмотрен п. 2.1 ст. 346.25.

Первое, что вам необходимо сделать – это определить остаточную стоимость ОС или НМА на 31 декабря года, который предшествует переходу на УСН.

В данном случае можно воспользоваться формулой:

ОстСт-ть = ЦП – Ам-я

где ЦП – цена приобретения (сооружения, изготовления) ОС или цена приобретения (цена создания самой организацией) НМА;

Ам-я – сумма амортизации, начисленной в соответствии с гл. 25 НК РФ до перехода на УСН.

После того как вы определите величину остаточной стоимости ОС или НМА на 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН, данную сумму необходимо отразить в налоговом учете на дату перехода, а именно на 1 января года, с которого начинаете применять «упрощенку». Для этого необходимо внести сведения об объекте ОС и НМА и их остаточной стоимости в раздел 2 за I квартал Книги учета доходов и расходов. Остаточная стоимость – в графе 8 данного раздела.

Изменения с 2016 года. Увеличивается стоимостной лимит для признания в налоговом учете имущества амортизируемым (в том числе основным средством). К амортизируемому имуществу (в том числе к ОС), стоимость которого учитывается в расходах через ежемесячную амортизацию, будет относиться имущество с первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (пп. 7, 8 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 150-ФЗ). Объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимостью 100 000 рублей и меньше можно будет списывать на расходы единовременно при их отпуске в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).

Согласно подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ включение в расходы остаточной стоимости ОС и НМА, которые «переводятся» с ОСН на УСН, зависит от срока их полезного использования.

Для наглядности списание в расходы стоимости ОС в зависимости от срока полезного использования приведем в таблице:

Срок полезного использования Как списывается в расходы стоимость ОС До 3 лет включительно Полностью в первый год применения УСН (т.е. по 1/4 ежеквартально) От 3 до 15 лет включительно В первый год применения УСН 50% за год (т.е. по 12,5% ежеквартально) Во второй год применения УСН 30% за год (т.е. по 7,5% ежеквартально) В третий год применения УСН 20% за год (т.е. по 5% ежеквартально) Свыше 15 лет В течение первых десяти лет применения УСН 10% за год (т.е. по 2,5% ежеквартально)

Отражать данные затраты вам необходимо на последнее число отчетного (налогового) периода в размере уплаченных сумм. Это прямо следует из подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Напомним, что сроком полезного использования признается период времени, в течение которого амортизируемое имущество служит для выполнения целей деятельности организации.

Давайте рассмотрим данную ситуацию на конкретном примере.

Предположим, что ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН.

К моменту перехода у него числилось основное средство остаточной стоимостью по данным налогового учета 260 000 рублей и сроком полезного использования десять лет.

В данном случае ООО «А» будет учитывать остаточную стоимость основного средства в следующем порядке:

1. Исчисляя налог при УСН за 2015 год, оно включит в расходы только 50% остаточной стоимости ОС, что составит 130 000 рублей (260 000 рублей x 50%). Эту сумму она учтет в расходах равными долями по 32 500 рублей (130 000 рублей / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2015 года.
2. Исчисляя налог за 2016 год, ООО «А» включит в расходы 30% остаточной стоимости ОС, что составит 78 000 рублей (260 000 рублей x 30%). Данную сумму оно учтет в расходах равными долями по 19 500 рублей (78 000 рублей / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2016 года.
3. При расчете упрощенного налога за 2017 год «А» учтет в расходах 20% остаточной стоимости ОС, что составит 52 000 рублей (260 000 рублей x 20%). Указанную сумму организация учтет в расходах равными долями по 13 000 рублей (52 000 рублей / 4) на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря 2017 года.

При переходе с ОСН на УСН необходимо помнить о существенных особенностях, связанных с учетом «переходного» НДС.

Правила, которые регулируют вопросы учета НДС при переходе с ОСН на УСН, закреплены в ст. 170 и ст. 346.25 НК РФ.

На практике в переходный период для организаций может сложиться несколько ситуаций. Давайте рассмотрим каждую из них подробно.

Многие из вас после перехода на УСН с ОСН продолжат использовать в своей деятельности ОС, НМА, а также товары, работы и услуги, которые были приобретены до перехода на УСН.

Для упрощения понимания давайте всё вышеперечисленное обобщим под понятием «товары».

И здесь, в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, суммы НДС, которые были приняты по таким товарам, при переходе на УСН нужно будет восстановить.

По общему правилу налог восстанавливается в той же сумме, в которой он был принят к вычету. Исключение касается только ОС и НМА. По ним налог восстанавливается в части пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

Восстановить НДС необходимо в том налоговом периоде, который предшествует переходу на УСН. Так как налоговым периодом по НДС является квартал, значит если вы переходите на УСН с 1 января 2016 года, восстановить НДС необходимо в IV квартале 2015 года.

Уважаемые коллеги, хотелось бы обратить внимание на один важный момент, с которым могут столкнуться те, кто принял решение о переходе на УСН. А именно: при определении суммы восстанавливаемого НДС берется остаточная стоимость основных средств по данным бухгалтерского учета.

Согласно абз. 3 подп. 2 п. 3 ст. 170, подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ сумма восстановленного НДС учитывается при исчислении налога на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. См., например:

ГДЕ НАЙТИ:

Предположим, что ООО «А» в 2015 году работает на ОСН и применяет метод начисления. В период работы на ОСН «А» приобрело оборудование стоимостью 400 000 рублей, в т. ч. НДС 61 017 рублей. Сумма налога была принята к вычету. С 1 января 2016 года ООО «А» приняло решение перейти на УСН. К моменту перехода (декабрь 2015) у нее числится основное средство остаточной стоимостью по данным бухгалтерского учета 242 131 рубль.

В данной ситуации ООО «А» обязано восстановить принятый к вычету НДС в сумме 43 400 рублей (242 131 х 18%).

Данную сумму организация также учтет в расходах по налогу на прибыль.

Проводки будут такими:

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ В месяце восстановления НДС в связи с переходом организации на применение УСН (в декабре 2015 года) Восстановлен НДС с суммы остаточной стоимости ОС 19 68 43 584 Счет-фактура Сумма восстановленного НДС учтена в составе расходов 91-2 19 43 584 Бухгалтерская справка-расчет

Особого внимания также требует ситуация, когда, применяя ОСН, вы получали авансы в счет предстоящих поставок, а исполнение обязательств предстоит уже на УСН. В данном случае, поскольку вы получаете аванс в период применения ОСН, то обязаны начислить НДС с аванса и заплатить его в бюджет. Если после этого вы не предпримите никаких действий, то, отгружая товар уже в период действия «упрощенки», необходимо будет начислить НДС. Основание начисления: в отгрузочных документах согласно договору вы должны выделить налог. Поэтому и появляется обязанность уплатить его в бюджет, несмотря на то, что «упрощенцы» не являются плательщиками НДС. При этом поставить к вычету НДС с ранее полученного аванса не получится, так как такой возможности у «упрощенцев» нет.

Согласитесь, не слишком радужная перспектива дважды платить НДС в бюджет, особенно если сумма полученного аванса была значительной.

Для решения такой ситуации п. 5 ст. 346.25 НК РФ предусмотрено следующее правило: суммы НДС, исчисленные и уплаченные с сумм оплаты, полученной до перехода на УСН в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг или передачи имущественных прав, осуществляемых в период после перехода на УСН, подлежат вычету в последнем налоговом периоде, предшествующем месяцу перехода плательщика НДС на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям в связи с переходом налогоплательщика на УСН.

Реализовать данное правило возможно несколькими вариантами действий:

1. Вы можете заключить с покупателем соглашение к договору об изменении цены договора, в котором укажете, что цена договора уменьшается на сумму НДС. Тогда при наличии документов, подтверждающих возврат сумм НДС контрагенту (платежек), можно принять НДС с авансов к вычету в последнем квартале года, предшествующего месяцу перехода на УСН (п. 5 ст. 346.25, п. 8 ст. 346.26 НК РФ). Для применения вычета вам необходимо в Книге покупок за IV квартал зарегистрировать счет-фактуру, на основании которого сумма НДС ранее была начислена. В декларации по НДС эту сумму вычета покажите по строке 130 раздела 3. И помните, что начиная с отчетности за I квартал 2015 года в декларации по НДС по каждому счетуфактуре, зарегистрированному в Книге покупок, необходимо заполнять раздел 8.
2. Также вместо возврата покупателю реальных денег вы можете заключить с ним соглашение о зачете данной суммы НДС в счет предстоящих поставок и платежей по договору. Однако не исключено, что данный вариант вызовет претензии со стороны налоговых органов. Наличие судебной практики подтверждает это. Причем суды встают на сторону налогоплательщика. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

Арбитражный суд Северо-Западного округа

ГДЕ НАЙТИ:

13 апелляционный суд

В данных судебных решениях суд указал, что соглашения сторон по гражданско-правовым договорам, предусматривающие зачет НДС в счет увеличения суммы предоплаты, исключили необходимость связанных с возвратом НДС покупателям взаимных денежных расчетов через расчетные счета.

НДС фактически возвращен контрагентам. Возврат налога покупателям путем зачета, при наличии согласия сторон при изменении цены договора в сторону ее уменьшения, а предварительной оплаты – в сторону увеличения, соответствует содержанию п. 5 ст. 346.25 НК РФ.

1. Может сложиться ситуация, что вы получили аванс в период применения ОСН и исчислили НДС. После перехода на УСН договор с покупателем был расторгнут, и полученную предоплату вы вернули. По мнению налоговиков, вернуть сумму аванса надо до 31 декабря года, предшествовавшего переходу на УСН. Только в этом случае организация сможет реализовать право на вычет НДС с предоплаты в IV квартале. Если возврат НДС производится позднее, например, в I квартале 2016 года, то компания, по мнению инспекторов, не сможет воспользоваться правом на вычет НДС с аванса, даже если представит уточненную декларацию за IV квартал 2015 года.

Однако суды не согласны с налоговиками. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

Арбитражный суд Поволжского округа

В ситуации, когда налогоплательщик получил аванс до перехода на УСН и уплатил с него в бюджет НДС, а после перехода на «упрощенку» договор с покупателем был расторгнут и аванс возвращен покупателю, судьи пришли к выводу, что организация имеет право на вычет НДС с возвращенного аванса. Причем вычет следует использовать в последнем налоговом периоде перед началом применения УСН.

В качестве примера рассмотрим ситуацию.

ООО «А» в 2014 году работало на ОСН и применяло метод начисления. В октябре 2014 года организация «А» (поставщик) заключила договор поставки товара с ООО «Б» (покупатель). Цена договора поставки составила 800 000 рублей, в т.ч. НДС 122 034 рубля. По условиям договора предусмотрена стопроцентная предоплата. 15 октября 2014 года ООО «Б» перечислило ООО «А» 800 000 рублей. С 1 января 2015 года ООО «А» перешло на УСН. 10 февраля 2015 года товары были отгружены организации «Б». Организация «А» в октябре уплатила с полученного аванса в бюджет НДС в сумме 122 034 рубля.

Для решения данной ситуации ООО «А» и ООО «Б» заключили соглашение к договору поставки о снижении цены поставки на сумму НДС, и цена договора составляет 677 966 рублей (без НДС). При этом до 31 декабря 2015 года ранее исчисленный НДС в сумме 122 034 рубля организация «А» вернула покупателю. Для того чтобы принять данный НДС к вычету, бухгалтер организации «А» отразил ранее выставленный счет-фактуру в Книге покупок за IV квартал 2014 года на сумму НДС 123 034 рубля. Данный вычет был отражен в декларации по НДС за IV квартал 2014 года.

Еще хотелось бы немного внимания уделить вопросу восстановления НДС по лизинговым платежам лизингополучателями, имеющими на балансе лизинговые основные средства.

Всё достаточно просто в случае если вы уплачивали текущие лизинговые платежи, а выкупная цена лизингового имущества не была учтена при расчете текущих платежей. Выкупную цену вы должны заплатить по окончании срока действия договора, а значит, лизингодатель не выставлял вам счет-фактуру, НДС к вычету вы не предъявляли, следовательно, и восстанавливать при переходе на УСН вам нечего.

Восстанавливать НДС с уплаченных текущих платежей также не нужно. Лизингодатель предъявлял вам НДС на стоимость оказанных услуг – и услуги сразу потреблялись. С данной позицией согласен и Минфин. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

Ситуация усложняется в случае если вы уплатили авансовые платежи по договору лизинга, зачитываемые в счет текущих лизинговых платежей в конце срока действия договора.

В данном случае, если вы приняли к вычету НДС с уплаченных авансов, то перед переходом на УСН такой вычет необходимо будет восстановить. И несмотря на то, что в НК РФ такое правило прямо не закреплено, в случае, если НДС не восстановить, это, несомненно, вызовет претензии налогового органа.

Еще одной сложной ситуацией, не регламентированной законодательством, может быть случай, если выкупная цена включена в текущие лизинговые платежи, следовательно, вы имели право заявить НДС к вычету. Но при переходе на УСН встает вопрос: как восстановить налог (пропорционально остаточной стоимости предмета лизинга или полностью)? К сожалению, официальных разъяснений нет, но можно не сомневаться, что налоговая служба рассмотрит оплаченную часть выкупной стоимости как авансовый платеж, и, следовательно, восстановит НДС с полной его суммы. Правило о пропорциональном восстановлении принятого к вычету НДС в данном случае вряд ли удастся применить. Поэтому, если хотите избежать претензий налоговиков и не хотите ходить по судам, доказывая свое право, то лучше восстановить НДС с уплаченной выкупной стоимости до перехода на УСН. Кроме того, в отсутствие судебной практики предсказать исход дела невозможно.

Уважаемые коллеги, теперь рассмотрим сложные вопросы в ситуации, когда вы перечислили аванс продавцу, находясь на ОСН, а отгрузка будет происходить уже в период применения УСН. При этом вы воспользовались своим правом (п. 12 ст. 171 НК РФ) и при соблюдении всех условий приняли к вычету НДС с перечисленной предоплаты.

И тут появляются вопросы: а нужно ли восстанавливать ранее принятый НДС к вычету? Если нужно, то когда это необходимо сделать (ведь товар, работа, услуга еще не получены)?

Общее правило – НДС с выданных авансов восстанавливается в момент принятия товаров (работ, услуг) на учет. Но в нашем случае данный момент будет иметь место уже когда мы начнем применять УСН, а Налоговый кодекс для «упрощенцев» такой обязанности не предусматривает.

Таким образом, оснований для восстановления НДС при переходе на УСН нет, и можно предположить, что если НДС с аванса выданного был принят к вычету на ОСН, то при переходе на УСН восстанавливать его не нужно.

К сожалению, до настоящего времени никаких официальных разъяснений по этому вопросу не сформировано. Но, коллеги, хотелось бы предупредить, что если вы не восстановите НДС с авансов выданных и при этом учтете налог, который вам предъявит поставщик при отгрузке, в составе расходов, велика вероятность того, что при проверке налоговый орган вряд ли поддержит такой подход и потребует восстановить НДС.

В арбитражной практике есть всего одно решение по этому вопросу но, к сожалению, в нем арбитры не поддержали налогоплательщика. См.:

ГДЕ НАЙТИ:

18 апелляционный суд

В нем судьи не согласились с налогоплательщиком и пришли к выводу, что в подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ содержится указание на необходимость восстановления НДС, ранее правомерно принятого к вычету по любому основанию, предусмотренному гл. 21 НК РФ, в том числе и на основании п. 12 ст. 171 НК РФ. Соответственно, вне зависимости от того, каким способом произведена оплата услуги – предоплата или по факту оказания, НДС, ранее принятый к вычету, при переходе на специальные налоговые режимы подлежит восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Таким образом, если вы не готовы рисковать и для исключения претензий налоговиков следует восстановить сумму НДС, принятую к вычету по предоплате, относящейся к части товаров (работ, услуг), которые налогоплательщик получит уже после перехода на упрощенную систему налогообложения. Сделать это нужно по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ в IV квартале года, предшествующего переходу на УСН.

У вас может возникнуть встречный вопрос: а если мы восстанавливаем данный НДС по правилам подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, то можно ли восстановленные суммы учесть в составе прочих расходов по налогу на прибыль, также как и восстановленный НДС по товарам (работам и услугам)?

И на первый взгляд – да, действительно, если мы восстанавливаем НДС с аванса в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, то восстановленные суммы должны быть учтены в расходах по налогу на прибыль в соответствии со ст. 264 НК РФ.

Но, коллеги, хотелось бы предостеречь вас от следующего риска: есть вероятность того, что налоговые органы с этим не согласятся и суммы восстановленного НДС квалифицируют как входящие в состав предоплаты, ведь согласно п. 14 ст. 270 НК РФ при методе начисления в расходах по налогу на прибыль суммы предоплаты не учитываются.

Таким образом, для избежания риска претензий со стороны налоговиков всё же не стоит учитывать восстановленную сумму НДС с авансов в расходах по налогу на прибыль. И если вы выберете объект налогообложения «доходы минус расходы», то на основании подп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ уплаченные суммы налога учтете уже при «упрощенке» в качестве сумм НДС, относящихся к приобретенным товарам (работам, услугам).

Однако помните, что сделать это можно только по тем товарам (работам, услугам), которые поименованы в закрытом перечне расходов.

До конца не регламентированной законодательством, но встречающейся на практике является ситуация, когда у налогоплательщика в период применения ОСН произошла отгрузка товара на экспорт, а комплект подтверждающих документов собран уже в периоде применения УСН. Естественный вопрос: остается ли в данной ситуации право на возмещение НДС при экспорте.

И в данном случае необходимо руководствоваться разъяснениями контролирующих органов и сложившейся судебной практикой.

Случается, что на практике налоговые органы отказывают налогоплательщикам в возмещении НДС в подобной ситуации, ссылаясь на то, что декларация по НДС, в которой заполнен раздел 4 с соответствующей суммой выручки и возмещаемого налога, предоставляется тогда, когда организация уже не является плательщиком НДС.

Налоговики на местах выступают за то, что основания для применения нулевой ставки и налоговых вычетов при названных обстоятельствах отсутствуют. В частности, УФНС по г. Москве в письме от 12.08.2011 № 16-15/ 079549 указало: в налоговый орган декларацию по НДС и документы, предусмотренные ст. 165 НК РФ для подтверждения налоговой ставки 0%, представляют только плательщики НДС. Таким образом, организация, реализовавшая товар на экспорт, находясь на общей системе налогообложения и перешедшая на УСН до того момента, когда был собран пакет подтверждающих документов в соответствии с требованиями ст. 165 НК РФ, оснований для применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов по этим экспортным операциям не имеет. Другими словами, налоговая ставка по НДС 0% и налоговые вычеты применяются только в том налоговом периоде, когда сформирована налоговая база по экспортным операциям, и в этот период соответствующее лицо должно иметь статус плательщика НДС.

Арбитражная практика по данному вопросу также была противоречивой. Например, ФАС Центрального округа в постановлении от 16.09.2009 № А09-801/2009 пришел к выводу, что переход на УСН не имеет правового значения, когда отгрузка на экспорт производится в период применения общей системы налогообложения. ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 24.10.2011 № А195573/2011, наоборот, не поддержал налогоплательщика, указав, что переход на УСН лишает права на получение вычета.

Точку в данном вопросе поставил Президиум ВАС РФ в постановлении от 09.10.2012 № 6759/12. Суд указал, что переход на УСН не лишает налогоплательщика права на получение возмещения по ставке НДС 0%. При этом судьи подчеркнули, что налоговое законодательство не ограничивает права налогоплательщика представить полный пакет документов для подтверждения экспортной операции по истечении 180-дневного срока.

Таким образом, в случае если вы окажетесь в подобной ситуации, и у налоговиков возникнут претензии, боритесь и отстаивайте свою позицию, в том числе ссылаясь на позицию ВАС.

ГДЕ НАЙТИ:

Решения высших судов

Итак, мы вкратце рассмотрели порядок перехода на УСН с ОСН. Надеюсь, что в данной статье вы найдете ответы на вопросы, которые возникнут при переходе на УСН. Искренне желаю, чтобы, приняв решение о переходе на УСН, вы столкнулись с как можно меньшими проблемами и претензиями контролирующих органов.

На этом наш сюжет закончен.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Ведущий консультант по налоговому законодательству и бухгалтерскому учету.

Учет операций по санкционированию расходов учреждений в 2015 году

Начало работы по счетам V раздела плана счетов бюджетного учета оформляется первыми записями отчетного года по постановке плановых показателей учреждения по доходам и по расходам в соответствии с утвержденным Планом финансово-хозяйственной деятельности учреждения.

В январе текущего финансового года учреждение отражает постановку плановых назначений по доходам в виде субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного задания в сумме 4 млн рублей. Одновременно утверждаются расходные показатели. Среди них – расходы на содержание имущества учреждения – в сумме 1 млн рублей. 20 января 1/4 часть субсидии была зачислена на лицевой счет учреждения.

если в План финансово-хозяйственной деятельности учреждения вносятся изменения, то они отражаются на счетах санкционирования такими же проводками с «плюсом» либо с «минусом».

Предположим, что в течение года в План ФХД учреждения были внесены изменения, и величина субсидии, подлежащая перечислению, была уменьшена (при одновременном уменьшении показателей государственного задания) на 1 млн рублей. Показатели плановых расходов на содержание имущества также уменьшились на 250 000 рублей.

На основании измененного Плана ФХД бухгалтер запишет:

После утверждения плановых назначений учреждение оформляет операции по принятию обязательств.

в настоящее время не определен четкий порядок принятия обязательств учреждений. Однако в письме Минфина РФ от 21.01.2013 № 02-06-07/155 указано, что отражение в бухгалтерском учете бюджетных, автономных учреждений показателей принятых обязательств (денежных) осуществляется в порядке, установленном п. 140 приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н. Таким образом, бюджетные и автономные учреждения по счетам 0 50200 000 пользуются правилами учета для казенных учреждений.

Порядок принятия обязательств учреждений в 2015 году зависит от способа следующим образом:

1. Без применения конкурентных способов определения поставщика – учреждение использует напрямую счет 0 50211 000 в порядке, установленном учетной политикой.
2. С использованием конкурентных способов – с предварительной регистрацией принимаемых обязательств на счете 0 50217 000.

Предположим, что учреждение в пределах права на принятие обязательств по содержанию имущества:

1. Заключает договор без проведения конкурса (запроса котировок) на сумму 50 000 рублей на ремонт копировального аппарата.
2. Размещает извещение о проведении конкурса на капитальный ремонт здания на сумму 800 000 рублей. При этом окончательная цена контракта составила 700 000 рублей.

в ситуации, когда конкурсная процедура признается несостоявшейся (в случае отказа поставщиков от заключения договора или в случае отсутствия заявок), принимаемые обязательства уменьшаются на всю ранее отраженную сумму методом «Красное сторно».

Предположим, что на конкурс на проведение капитального ремонта не было подано ни одной заявки.

Датой признания конкурса несостоявшимся бухгалтер запишет:

№ Содержание операции Дебет Кредит Сумма, руб. 1 Уменьшение обязательства по причине случая отсутствия заявок методом «Красное сторно» 4 50610 225 «Право на принятие обязательств по работам, услугам по содержанию имущества» 4 50217 225 «Принимаемые обязательства на текущий финансовый год по работам, услугам по содержанию имущества» – 800

Документом аналитического учета по счетам санкционирования является Журнал регистрации обязательств (ф. 0504064), утвержденный приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

по окончании текущего финансового года, при наличии неисполненных обязательств (денежных обязательств) в следующем финансовом году они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии Журнала на очередной финансовый год в объеме, запланированном к исполнению.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Преподаватель кафедры учета, анализа и аудита МГУ, аттестованный преподаватель ИПБР, ведущий аудитор компании «Холдинг «Аудит Бизнес Консалтинг».

Ошибка в платежке на уплату налога

• Если в платежном поручении неверно указан счет УФК, то налог нужно заплатить повторно, уже по верным реквизитам. Для возврата ошибочно перечисленных денежных средств нужно обратиться в инспекцию по месту учета организации.

• О неточностях в платежном поручении, которые не влекут за собой необходимость повторной уплаты налога, читайте в Типовой ситуации: какие ошибки в платежках на уплату налогов (взносов) можно исправить уточнением платежа? (издательство «Главная книга», 2015).

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Примеры решения практических вопросов

Открыть вкладку Карточка поиска.

1. В строке Текст документа набрать: обязательность применения профессиональных стандартов..
2. Построить список документов.
3. Перейти во второй в списке документ: Федеральный закон от 02.05.2015 № 122-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации и статей 11 и 73 Федерального закона “Об образовании в Российской Федерации”».
4. В правом верхнем углу открыть вкладку Справка с указанием начала действия документа.

Таким образом, изменения Трудового кодекса, устанавливающие, что профстандарты станут обязательными для всех категорий работников и работодателей, вступят в силу с 1 июля 2016 года.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Оформляем сотруднику СНИЛС

Все работающие граждане получают СНИЛС через своего работодателя, все остальные категории граждан (дети, неработающие граждане и военные) – самостоятельно.

Для оформления страхового свидетельства и регистрации работника в системе обязательного пенсионного страхования (согласно п. 29 Инструкции) в течение двух недель с момента заключения трудового договора или договора гражданско-правового характера работодатель должен представить в ПФР «Анкету застрахованного лица» (АДВ-1), а также опись документов.

Согласно ст. 17 Закона № 27-ФЗ установлена ответственность, которая предусматривает, что за непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, либо за предоставление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователям применяются финансовые санкции в виде взыскания 10% годовых пенсионных платежей.

В системе СБиС создать и отправить данную анкету можно следующим образом:

• В разделе ПФР нажмите Создать отчет и выберите форму АДВ-1.
• Проверьте реквизиты отчета. Затем по кнопке Добавить сотрудника выберите нужного сотрудника из списка. То же самое сделайте и по другим сотрудникам.
• Основные данные по сотруднику будут заполнены на основании данных из его личной карточки, внесите недостающие сведения. После заполнения карточки нажмите кнопку Отправить.
• Опись документов будет сформирована и отправлена автоматически.

Пенсионный фонд в трехнедельный срок после получения анкеты проверяет ее:

• если сведения указаны верно, ПФР открывает лицевой счет на работника, оформляет пенсионное свидетельство и передает его страхователю вместе с сопроводительной ведомостью;
• если сведения оформлены неверно, ПФР направляет страхователю запрос об уточнении полученных сведений.

После получения пенсионного свидетельства работодатель в течение недели обязан выдать его сотруднику. Он проверяет данные в СНИЛС и подписывает сопроводительную ведомость. Если получен запрос об уточнении, то страхователь в течение месяца должен передать ответ на запрос с указанием запрашиваемой информации, после чего ПФР снова будет рассматривать полученные данные.

Пенсионный фонд может прислать решение об отказе в регистрации сотрудника. Обычно причиной этому является наличие лицевого счета с идентичными анкетными данными. Это означает, что свидетельство ранее уже было оформлено, но по какой-то причине не получено сотрудником. В этом случае работодатель должен в течение месяца получить дубликат свидетельства.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Примеры решения практических вопросов

Начиная с релиза 3.0.42.45 появилась возможность вести раздельный учет доходов от деятельности на УСН, облагаемой торговым сбором.

1. Новую аналитику Доход от деятельности на торговом сборе могут использовать налогоплательщики УСН с объектом налогообложения Доходы.
2. Доход от деятельности на торговом сборе доступен пользователю в следующих документах:
   • реализация (акты, накладные);
   • отчет о розничных продажах (при продаже товаров в розничном магазине и НТТ при ведении учета по стоимости приобретения);
   • поступление наличных (НТТ при ведении учета по продажной стоимости);
   • поступление на расчетный счет.
3. Для раздельного учета доходов и авансов по разным видам деятельности пользователь в документах выбирает аналитику, соответствующую виду дохода.
4. В Книге доходов и расходов доходы, относящиеся к деятельности на торговом сборе, ЕНВД и доходы комитента сопровождаются комментарием о виде деятельности. Например, отнесена к деятельности на торговом сборе:
5. Для обобщения информации о видах доходов в разрезе контрагентов используются вспомогательные счета по УСН. Счет УСН.04 предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями по деятельности на торговом сборе.

Иллюстрации соответствуют интерфейсу «Такси»

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Нарушение авторских прав в повседневной деятельности организаций

Под интернет-контентом понимается любая информация, размещенная в сети, в том числе тексты, фотографии, видео, рисунки и т.п., то есть те объекты, которые входят в перечень объектов авторских прав, перечисленных в ст. 1259 Гражданского кодекса РФ.

Существует заблуждение: информация, размещенная в сети, общедоступна, поэтому она может использоваться всеми. Это не так. Точно так же, как автор публикует статью в газете, он вправе публиковать ее (доводить до всеобщего сведения) в Интернете. Такая публикация не означает согласие на использование статьи, и российское законодательство не содержит никаких изъятий в правах интернет-авторов 1 .

Не имеет значения и эстетическая ценность материала: автором результата интеллектуальной деятельности признается любой гражданин, творческим трудом которого создан результат этой деятельности (п. 1 ст. 1228 ГК РФ).

Творческий труд означает интеллектуальный вклад конкретного человека в произведение. К слову, поэтому автором может быть только человек – физическое лицо. Юридическое лицо может стать только правообладателем, заключив договор с автором.

Как уже было сказано, Гражданский кодекс РФ содержит перечень объектов авторских прав, в который включены произведения литературы, науки, искусства.

Произведения литературы в данном случае – это не только художественные, но публицистические и любые другие авторские тексты, а произведения искусства – не только работы известных художников, но и комиксы, произведения дизайна и т.д.

Еще одно заблуждение: нет знака Сopyright (латинской буквы «C» в окружности – ©) – текст, фотографию и другое произведение можно копировать или использовать иными способами.

Но в соответствии с п. 4 ст. 1259 ГК РФ возникновение, осуществление и защита авторских прав не зависят от регистрации произведения или соблюдения каких-либо иных формальностей. С того момента, как произведение создано (причем независимо от того, опубликовано оно или нет) автор получает свой статус и возможность защиты (см. например, постановление Суда по интеллектуальным правам от 28.05.2014 № С01-341/2014 по делу № А33-14879/2013).

Правообладатель (автор или лицо, которому права автора переданы по договору) сам оценивает необходимость оповещения о принадлежащем ему праве на произведение с помощью знака охраны авторского права. Знак помещается на каждом экземпляре произведения и состоит из элементов: латинской буквы «C» в окружности; имени или наименования правообладателя; года первого опубликования произведения (ст. 1271 ГК РФ). Но это только дополнительная мера защиты, а не обязательное условие ее предоставления.

Интересно, что в последнее время стало модным ставить значок Сopyright к цитируемым словам или в других случаях использования чужого произведения. То есть значок ставит не сам правообладатель, а то лицо, которое использует без разрешения автора его произведение, таким образом как бы подтверждая, что произведение чужое, проявляя уважение к автору.

Тут надо отметить, что, во-первых, использование знака охраны – прерогатива только правообладателя: иные лица такого права не имеют. Во-вторых, указание имени автора и такое публичное признание его авторства не означают, что нарушения не произошло.

Примером могут служить разъяснения эксперта Минфина России по поводу использования шаблона интернет-сайта, без договора с компанией-разработчиком.

Шаблон интернет-сайта является программой для ЭВМ, которая по российскому законодательству охраняется так же, как авторские права на произведения литературы (ст. 1261 ГК РФ). Организация без договора использовала шаблон компании-разработчика, но указала в нижнем правом углу шаблона значок «C» в окружности, рядом с названием компанииразработчика. И экспертом сделан обоснованный вывод: организация нарушила авторские права компании-разработчика.

Подобные нарушения связаны с тем, что законодательство позволяет свободное цитирование произведений при условии указания автора произведения и источника заимствования (ст. 1274 ГК РФ). И многие компании не учитывают, что свободное использование произведения при условии указания автора возможно именно в случае цитирования. Кроме того, даже цитирование без разрешения автора или правообладателя допускается только в информационных, научных, учебных или культурных целях.

Для того чтобы авторские права были признаны нарушенными, не имеет правового значения, использовалось произведение в коммерческих целях или без цели извлечения прибыли (п. 2 ст. 1270 ГК РФ).

Посещаемость сайта, где неправомерно размещен контент, также не оценивается, когда ставится вопрос о факте нарушения: любое использование чужого произведения (интернет-контента) способами, перечисленными в ст. 1270 ГК РФ, без договора с правообладателем будет считаться неправомерным.

Таким образом, чтобы навскидку определить, можно ли использовать тот или иной контент, следует, в первую очередь, проверить, относится ли выбранный объект к объекту авторских прав, перечисленных в п. 1 ст. 1259 ГК РФ; проверить возможность его отнесения к объектам, на которые авторские права не распространяются, или которые не признаются объектами авторских прав (пп. 5, 6 ст. 1259 ГК РФ).

Второй шаг – проверить возможность свободного использования произведения (ст. ст. 1273–1279 ГК РФ). Если выбранный объект подлежит охране и не планируется его использование в целях, которые допускают свободное использование, – необходимо заключать договор с автором.

Развитие бизнеса сегодня практически во всех случаях невозможно без создания интернет-сайта и наполнения для него. При этом кадровая политика организаций не успевает реагировать на изменения, которые связаны со статусом сотрудников, в том числе внештатных, участвующих в этой работе. Задания на создание какого-либо продукта для сайта передаются устно и зачастую не входят в обязанности работника.

Тем временем такие сотрудники становятся авторами контента и обладателями соответствующих прав.

Авторы обладают особым статусом, связанным со спецификой результата их деятельности. Они всегда первоначальные обладатели прав, поскольку творческий характер произведения определяется тем, что оно создано конкретным человеком.

У работодателя права на авторские материалы возникают только при условии, что это предусмотрено трудовым или гражданскоправовым договором.

Так, служебное произведение – это произведение, созданное в пределах установленных для работника (автора) трудовых обязанностей (ст. 1295 ГК РФ). Только при наличии соответствующих трудовых функций имущественные права на произведения, созданные в рамках договора, автоматически будут закрепляться за работодателем.

Имущественные права работодателя на произведение позволяют использовать его по своему усмотрению, в том числе передавать другим лицам. Однако за автором сохраняются неимущественные права: право признаваться автором, на указание имени автора, на неприкосновенность произведения (запрет внесения в произведение изменений). Таким образом, даже если работодатель получил права на произведение по договору, следует учитывать, что его использование ограничено спецификой объекта. Работодатели и другие лица не могут игнорировать неимущественные права автора, при этом неимущественные права нельзя нивелировать никакими соглашениями: они неотчуждаемы и действуют бессрочно.

Например, если работодатель по договору с автором получил права на использование произведения (имущественные права), но не получил письменное согласие автора на размещение созданных им материалов без указания его имени, имя автора должно быть указано.

В целях приобретения имущественных прав работодатель может заключить гражданскоправовой договор с автором:

• об отчуждении исключительного права (то есть о передаче всех имущественных прав на произведение в полном объеме) (ст. 1285 ГК РФ);
• лицензионный договор (передача определенного объема прав на произведение и на определенный срок) (ст. 1286 ГК РФ).

Примеры, когда произведение, созданное работником, не признавалось служебным, приведены в последнем Обзоре судебной практики по делам, связанным с разрешением споров о защите интеллектуальных прав (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 23.09.2015).

Так, в п. 22 обзора описана ситуация, когда авторские права были признаны за сотрудником, который во время создания произведений декоративно-прикладного искусства работал на государственном предприятии. Как указывал оппонент автора по делу, произведения созданы в рабочее время за счет предприятия.

Но суд признал права за автором, поскольку не было представлено доказательств, свидетельствующих о том, что произведения декоративно-прикладного искусства, по поводу которых возник спор, являются служебными: созданы по служебному заданию работодателя либо в порядке выполнения служебных обязанностей, предусмотренных трудовым договором.

Обращаем внимание, что в случае, когда произведение создано за счет работодателя, он приобретает право на компенсацию своих расходов, но не имущественные права автора на произведение.

В п. 23 обзора описан случай, когда работник заявил о правах на созданный текст песни-гимна компании, которая стала обязательным атрибутом всех корпоративных мероприятий, проводимых этой компанией. Суд установил, что авторский договор в отношении текста-гимна не заключался, исходя из чего использование компанией текста-гимна на корпоративных мероприятиях было признано неправомерным.

Надо отметить, что использование музыкальных произведений на корпоративных мероприятиях без договора с правообладателями тоже является нарушением авторских прав (если только музыкальные произведения не перешли в общественное достояние). Когда компания проводит мероприятие в кафе или ресторане, нарушителями будут указанные заведения. Но в случае, когда организация только арендует помещение и подбирает репертуар самостоятельно, заключение договоров должно быть инициировано такой организацией (п. 32 постановления Пленума Верховного Суда РФ № 5, Пленума ВАС РФ № 29 от 26.03.2009).

Договор на использование музыкальных произведений заключается с конкретным правообладателем или с его представителем – организацией по коллективному управлению (Российское авторское общество, РАО). Договор может быть заключен на использование как отдельных произведений, так и на определенный репертуар.

Обращаем внимание, что прослушивание радиоприемника в офисе формально тоже может быть отнесено к использованию произведения.

Так, в п. 4 обзора описана ситуация, когда суд признал правомерным взыскание денежной компенсации с салона красоты, в котором работал радиоприемник. Такое нарушение было квалифицировано судом как использование произведений путем публичного исполнения, то есть исполнения в месте, открытом для свободного посещения, или в месте, где присутствует значительное число лиц, не принадлежащих к обычному кругу семьи.

Нарушение было установлено в ходе проверки, которую провело РАО.

Надо сказать, что посещение представителями РАО организаций под видом посетителей с целью фиксации нарушений авторских прав – довольно распространенная практика.

Известно, что договоры с авторами заключают немногие, и некоторые запреты, установленные для защиты авторских прав, даже юристы считают чрезмерными. Тем не менее, следует иметь в виду риски, связанные с использованием авторских произведений.

• Новости
• Мероприятия
• Записи мероприятий

Ведущий эксперт Центра правовой информации Департамента образовательных услуг ООО «ЭЛКОД», специалист в области гражданского права.

Форекс-дилеры и регулирование их деятельности

Торговля на рынке Форекс до недавнего времени никак не была урегулирована в российском законодательстве, несмотря на то, что обороты рынка оцениваются миллиардами. Однако с 1 октября 2015 года вступила в силу основная часть положений Федерального закона от 29.12.2014 № 460-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который заполнил этот пробел.

Что же представляет собой рынок Форекс? Кто такие форекс-дилеры?

Форекс – это рынок межбанковского обмена валют по свободным ценам (котировка формируется без ограничений или фиксированных значений), где торгуются контракты на валюту – отношения одной валюты к другой.

В свою очередь форекс-дилеры – это профессиональные участники рынка ценных бумаг, которые от своего имени и за свой счет заключают не на организованных торгах с физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, договоры, базовым активом которых является курс соответствующей валюты или валютной пары, или контракты на разницу, предметом которых является иностранная валюта или валютная пара.

Законодательством установлены требования, которым форекс-дилеры должны соответствовать. Эти требования можно поделить на три блока:

• обязательно юрлицо, зарегистрированное в РФ;
• размер уставного капитала не менее 100 млн рублей;
• наличие лицензии;
• членство в СРО;
• соответствие программнотехнических средств установленным стандартам;
• наличие сайта в сети Интернет;
• не совмещать деятельность форекс-дилера ни с какой другой

• соответствовать требованиям, установленным ст. 10.1 Закона № 39-ФЗ;
• соответствовать квалификационным требованиям: наличие квалификационного аттестата специалиста финансового рынка, отсутствие факта аннулирования квалификационного аттестата, наличие высшего профессионального образования (необходимо для работников, выполняющих руководящие и контрольные функции)

• не быть офшорной компанией;
• не быть юрлицом, у которого за совершение нарушения была аннулирована (отозвана) лицензия на осуществление деятельности финансовой организации;
• не являться работником или органом управления форекс-дилера

Также хотелось бы отметить, что теперь слово «Форекс», производные от него слова и сочетания с ними в фирменном наименовании могут использоваться только форекс-дилерами (часть 3 ст. 4.1 Закона № 39-ФЗ).

Какие риски влечет за собой торговля на рынке Форекс? Можно ли их минимизировать?

Основной риск торговли на рынке Форекс – потерять все вложенные деньги. В связи с этим упомянутым Законом № 460-ФЗ были внесены дополнения в ФЗ «О рекламе», согласно которым реклама, побуждающая к заключению сделок с форекс-дилерами, должна содержать следующее указание: «Предлагаемые к заключению договоры или финансовые инструменты являются высокорискованными и могут привести к потере внесенных денежных средств в полном объеме. До совершения сделок следует ознакомиться с рисками, с которыми они связаны».

Так с какими рисками при заключении договора обязан ознакомить гражданина форексдилер? Их перечень содержится в Указании Банка России от 02.09.2015 № 3773-У, и это:

ВАЛЮТНЫЙ РИСК – риск возникновения у физического лица убытков вследствие изменения курсов иностранных валют КРЕДИТНЫЙ РИСК – риск возникновения убытков вследствие неисполнения, несвоевременного исполнения либо неполного исполнения форекс-дилером и (или) банком, в котором открыт номинальный счет форекс-дилера, финансовых обязательств перед клиентом в соответствии с условиями рамочного договора и отдельных договоров ОПЕРАЦИОННЫЙ РИСК – риск возникновения убытков вследствие нарушения действующего законодательства или внутренних документов форекс-дилера его работниками, нарушения функционирования (отказа) программно-технических средств форекс-дилера или клиента, несоответствия программно-технических средств форекс-дилера характеру и объему проводимых им операций, совершения третьим лицом от имени физического лица сделок в результате получения таким лицом случайным образом или в результате его преднамеренных действий несанкционированного доступа к возможности совершения от имени физического лица таких сделок, проведения клиентом операций, не соответствующих его намерениям, по причинам, связанным с недостаточным опытом работы у лица с программнотехническими средствами форекс-дилера или совершения им случайных действий, а также в результате воздействия внешних событий

Для того чтобы понять, как минимизировать эти риски, надо знать, как работают форекс-дилеры с клиентами. Взаимодействие физлицо – форекс-дилер должно строиться на основании заключенных рамочных договоров, включающих в себя общие условия сотрудничества, которые будут конкретизированы в отдельных договорах. При этом соглашение, ограничивающее ответственность форексдилера, ничтожно.

Кроме того, форекс-дилер обязан установить в рамочном договоре минимальную величину соотношения размера предоставленного клиентом обеспечения и размера его обязательств, при достижении которой срок исполнения обязательств сторон по всем отдельным договорам считается наступившим.

В случае если денежных средств клиента недостаточно для удовлетворения требований форекс-дилера, то его требования, не удовлетворенные за счет имеющихся на счету денежных средств, считаются погашенными.

Важно: предметом заключаемых договоров может быть только официально обращающаяся на рынке валюта. Криптовалюта, титульные знаки и т.п. предметом сделок являться не могут. Все операции проводятся только в безналичной форме через номинальный счет форекс-дилера с открытием на нем специальных разделов для физлиц.

В силу подп. 1, 2 части 23 ст. 4.1 Закона № 39-ФЗ форекс-дилеры обязаны раскрывать на сайте информацию о порядке и условиях определения ими котировок, по которым заключаются отдельные договоры, а также сведения об обобщенных финансовых результатах, полученных клиентами, с указанием соотношения количества счетов, на которых учитываются денежные средства физлиц, получивших отрицательный финансовый результат, к количеству счетов, на которых учитываются денежные средства физлиц, получивших положительный результат. Внимательное изучение данных разделов позволит правильно оценить и минимизировать риски.

Также важно отслеживать изменения рамочных договоров (дилер может вносить изменения в одностороннем порядке, однако они вступают в силу не ранее чем через 10 дней после опубликования текста нового договора или текста изменений на сайте, при этом форексдилер обязан объявить дату вступления в силу нового договора или изменений).

В любом случае хотелось бы отметить, что торговля на рынке Форекс не является надежным средством инвестирования денежных средств, ее успех во многом зависит от финансовой грамотности гражданина.

Как защитить свои права в случае недобросовестной деятельности форекс-дилера?

Часть 21 ст. 4.1 Закона № 39-ФЗ устанавливает, что требования, вытекающие из договоров, заключенных форекс-дилером и физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подлежат судебной защите. По соглашению сторон допускается изменение территориальной подсудности, но стороны обязаны определить суд, который будет рассматривать возникший спор, в пределах субъекта РФ по месту нахождения физического лица, указанного в договоре.

Стоит иметь в виду, что споры по договорам, заключенным форекс-дилерами с клиентами, не могут быть переданы на разрешение третейского суда.

Кроме того, в случае банкротства форексдилера гражданин имеет право на получение компенсационных выплат для полного или частичного возмещения реального ущерба при условии, что он своевременно до закрытия реестра требований кредиторов заявил о своих требованиях (ст. 50.2 Закона № 39-ФЗ).

Полезным для клиентов форекс-дилеров является сайт ЦРФИН (саморегулируемая организация «Центр регулирования внебиржевых финансовых инструментов и технологий») – http://www.crfin.ru/, на котором ведется черный список форекс-компаний (http://www.crfin.ru/ru/blacklist) и через который можно подать жалобу на ее члена (http://www.crfin. ru/ru/forma-podachi-zhaloby-na-chlena-crfin).

В заключение хотелось бы отметить: несмотря на то, что большая часть положений, регулирующих деятельность форекс-дилеров, вступила в силу с 1 октября 2015 года, до 1 января 2016 года действует так называемый переходный период, который дается компаниям на получение лицензии и подготовку программных средств, поэтому по-настоящему подконтрольным и прозрачным рынок Форекс станет только в следующем году.