Административное вычеркивание из реестра и официальная ликвидация оффшорных компаний

«Компании международного бизнеса» или, как их чаще называют, «оффшорные» компании могут создаваться для решения широкого круга задач, которые не всегда сводятся исключительно к вопросам налогового планирования (хотя, довольно часто подобные корпоративные структуры и создаются ради указанной цели). Во многих случаях одной из главных целей может стать конфиденциальность владения резидентным бизнесом, где сохранение контроля собственника над компанией превалирует над соображениями оптимизации налогового бремени.

Вне зависимости от целей создания оффшорной структуры в какой-то момент времени собственник задумывается о прекращении работы по ней в связи с достижением целей, ради которых компания была создана. Уточним, что речь в данной статье пойдет о прекращении работы и добровольной ликвидации платежеспособной компании, так как ликвидация компании по причине несостоятельности (банкротства) заслуживает отдельного разговора и требует применения специального законодательства.

Ответ консультанта на, казалось бы, простой вопрос клиента: «Что делать с оффшорной компанией, если она мне, как собственнику, более не нужна?», носит для оффшорных компаний не такой однозначный ответ, как для компаний, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Прежде всего, это обусловлено спецификой самого понятия «оффшорная» компания.

В отличие от резидентных юридических лиц «компании международного бизнеса» имеют ограниченный круг обязанностей перед государственными органами страны регистрации, особенно это проявляется в полном освобождении от налоговых обязательств и необходимости подавать финансовую отчетность о результатах деятельности компании в государственные органы на регулярной основе. Предоставляя льготный режим ведения бизнеса и отчетности по нему, страны инкорпорации устанавливают для «компаний международного бизнеса» определенные правила: невозможность вести деятельность на территории станы регистрации и обязанность оплачивать в государственный регистр компаний фиксированную государственную пошлину (именуется также лицензионный сбор, лицензионный платеж и т.д.). Средний размер пошлины варьируется от 100 до 4000 USD, размер пошлины для каждой юрисдикции зависит, чаще всего, от разрешенного к выпуску акционерного капитала компании.

Процедура административного вычеркивания оффшорной компании

При неоплате ежегодной фиксированной пошлины данная информация отражается в регистре: компания теряет статус «хорошего» или «благополучного» состояния и получает статус в реестре «not in good standing». В подобном случае на компанию начисляются штрафы, а при последующей неоплате пошлины до указанного в законодательстве срока происходит административное вычеркивание компании из реестра (статус «struck off»), последствия и характеристики которого описаны далее.

Хотим подчеркнуть, что административное вычеркивание компании из реестра – это абсолютно законный способ окончания деятельности компании, не влекущий дополнительной ответственности со стороны директоров/акционеров. На компанию начисляются штрафы за несвоевременную оплату ежегодного лицензионного сбора, но они будут уплачены компанией, директором, кредитором только в случае последующего восстановления компании в реестре, так как считается, что в случае восстановления компания никогда не исключалась из реестра (например, ст. 108 п. 3 Закона о международных коммерческих компаниях Белиза 2000 г.; ст. 98 п. 3 Закона о международных коммерческих компаниях Сейшельских островов 1994 г.).

Отметим также, что процедура «strike off» или административного вычеркивания предусматривается и для некоторых других случаев, кроме неоплаты ежегодной пошлины в регистр компаний. Например, согласно законодательству Британских Виргинских островов (далее – БВО), процедура «strike off» применяется к компании, которая в установленные сроки не назначила регистрационного агента; не подала отчет, декларацию или иной другой документ, предусмотренный Законом о компаниях 2004 г.; компания прекратила свою деятельность и подала соответствующее заявление в регистр; компания ведет деятельность, требующую специального разрешения, без получения соответствующих лицензий со стороны государственных органов.

В результате административного вычеркивания из реестра компания лишается права осуществлять какую-либо хозяйственную деятельность (то есть сделки такой компании могут быть оспорены в суде); кроме того, директора и акционеры не имеют права распоряжаться активами компании и инициировать любое судебное производство. Одновременно компания, ее должностные лица и акционеры продолжают нести ответственность перед кредиторами по обязательствам компании, а именно:

• любой кредитор может предъявить претензию и совершить процессуальные действия для защиты своих интересов;
• директора обязаны продолжать защищать интересы компании в суде по уже инициированным процессам (до даты исключения из реестра), как от имени компании, так и по искам от третьих лиц.

По истечении указанного срока (3 или 10 лет) и отсутствии поступающих возражений со стороны кредиторов и третьих лиц, компания подлежит окончательному роспуску и приобретает статус «dissolved». После роспуска компании в реестре данной юрисдикции можно регистрировать компанию с аналогичным наименованием. В статусе «dissolved» или роспуска также имеется возможность восстановления компании в реестре по требованию кредитора, но уже исключительно в судебном порядке.

Логика существования данного срока заключается в возможности предъявления претензий к Компании и ее должностным лицам, исходя из сроков исковой давности, так как с момента исключения из реестра компания не может вести хозяйственную деятельность и заключать сделки. Таким образом, для сделок, которые не могут быть оспорены формально, законом дается разумный срок на удовлетворения претензий со стороны заинтересованных лиц.

Описанные выше положения в части административного вычеркивания компаний из реестра одинаковы для всех юрисдикций, отличия заключаются в датах оплаты и суммах штрафов, информация о наиболее популярных оффшорных юрисдикциях приведена далее.

В Белизе существует система авансовой уплаты ежегодного лицензионного платежа: вне зависимости от даты регистрации компании сбор подлежит уплате до 31 июля каждого года включительно. Далее с 1-ого августа начинается начисление штрафов: при оплате до 31 октября включительно штраф составляет 10%, до 31 декабря – 50%. При неоплате обязательного лицензионного платежа в указанные сроки компания вычеркивается из реестра (то есть с 1 января следующего календарного года статус компании становится «struck off»).

Таким образом, компании Белиза находятся в «хорошем» или «благополучном» состоянии до 1 января каждого последующего года после внесения оплаты ежегодной пошлины или регистрации. С 1 января до даты фактической оплаты компания теряет статус «good standing», что означает отсутствие права осуществлять предпринимательскую и хозяйственную деятельность, в том числе, заключать сделки. Если речь идет о крупных сделках, контрагент, во избежание ситуации возможного последующего оспаривания сделки, может запросить на компанию сертификат «хорошего состояния» и/или сертификат о должностных лицах (Incumbency), последний обычно также содержит упоминание о «хорошем статусе» компании и подтверждает структуру компании на дату выдачи. Для компаний Белиза возможность заказа указанных выше сертификатов для нового календарного года имеется только после оплаты ежегодной пошлины в регистр компаний.

Британские Виргинские острова характеризуются достаточно высоким размером ежегодной пошлины для компаний по сравнению с иными юрисдикциями (где пошлина колеблется в размере 100 – 200 Долларов США) и составляет 350 Долларов США. В отличие от Белиза, на БВО существует привязка даты уплаты лицензионного сбора к дате регистрации компании. Сроки уплаты, размер штрафов и даты административного вычеркивания приведены в сводной таблице ниже.

Дата уплаты ежегодной поддержки