Счет-фактура с 01.10 – по обновленной форме

С 01.10.2017 будут скорректированы формы: счета-фактуры (обычного и корректировочного), журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительного листа книги покупок и книги продаж, а также правила заполнения этих форм.

Форма счета-фактуры изменилась незначительно. В табличную часть внесена новая графа 1а «код вида товара». Этот код нужно проставлять в соответствии с единой Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза (ЕТН ВЭД ЕАЭС) - в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии данных в графе 1а ставится прочерк (подп. а(1) п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Подписать счет-фактуру за предпринимателя может иное уполномоченное лицо.

Новшества по заполнению счета-фактуры следующие.

Уточнены правила заполнения счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у одного и более продавцов товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени. Речь идет о строках счета-фактуры 1, 2, 2а, 2б, 5 и графах 1 – 11. В связи с этим внесены изменения в пункты 1 и 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденные постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (далее – Правила заполнения счета-фактуры).

В строке 2а указывать адрес продавца-организации нужно в соответствии с ЕГРЮЛ, а место жительства продавца-предпринимателя – в соответствии с ЕГРИП. Это правило действует и при составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени. А налоговые агенты - арендаторы федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества – укажут адрес арендодателя, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места его нахождения, согласно договору с арендатором (подп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

В строке 6а отражать адрес покупателя-организации нужно в соответствии с ЕГРЮЛ, а место жительства продавца-предпринимателя – в соответствии с ЕГРИП. Это правило применяется и при составлении комитентом (принципалом) счета-фактуры для комиссионера (агента), реализующего товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени (подп. «к» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

В строку 8 счета-фактуры вписывать идентификатор государственного контракта, договора (соглашения) нужно только при его наличии.

В графе 11 счета-фактуры теперь нужно отражать регистрационный номер таможенной декларации – в связи с тем, что эта графа заполняется еще и в отношении товаров, выпущенных в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (подп. «л» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры).

Новым пунктом 10 Правил заполнения счета-фактуры уточнен порядок хранения:

счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного);

подтверждения оператора электронного документооборота;

извещения покупателя о получении счета-фактуры (в том числе корректировочного, исправленного).

Данные документы должны храниться в хронологическом порядке:

по дате их выставления (составления, исправления, если счета-фактуры не подлежат направлению покупателю, либо если направленные продавцом счета-фактуры не получены покупателем);

по дате их получения за соответствующий квартал.

Новый пункт 11 Правил заполнения счета-фактуры уточняет сроки хранения документов, на основании которых заполняются:

журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур,

книга покупок и дополнительные листы к ней,

книга продаж и дополнительные листы к ней.

Документы, указанные в пункте 11 Правил заполнения счета-фактуры, следует хранить в течение не менее 4 лет с даты последней записи в журнале учета или в книге. При этом в число документов, подлежащих хранению, включены:

заверенные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) копии бумажных счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных им от продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав) при приобретении их для покупателя (инвестора) и переданных покупателю (инвестору);

счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) в электронном виде от продавца товаров (работ, услуг, имущественных прав) и переданные покупателю (инвестору);

заверенные экспедитором копии бумажных счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), полученных им от продавца товаров (работ, услуг) при приобретении их для клиента и переданных клиенту;

счета-фактуры (в том числе корректировочные, исправленные), полученные экспедитором в электронном виде от продавца товаров (работ, услуг) и переданные клиенту.

В табличную часть корректировочного счета-фактуры внесена новая графа 1б «код вида товара». Этот код нужно проставлять в соответствии с ЕТН ВЭД ЕАЭС - в отношении товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии данных в графе 1а счета-фактуры ставится прочерк (подп. а(1) п. 2 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила заполнения корректировочного счета-фактуры).

Кроме того, подписать корректировочный счет-фактуру за предпринимателя сможет иное уполномоченное лицо.

Новым пунктом 8 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры установлено, что налогоплательщик вправе указывать в дополнительных строках и графах корректировочного счета-фактуры дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения формы корректировочного счета-фактуры.

Журнал учета счетов-фактур ведут только посредники (комиссионеры, агенты), а также застройщики, заказчики, выполняющие функции застройщика, и экспедиторы, деятельность которых по условиям договоров транспортной экспедиции квалифицируется как посредническая (они не учитывают в составе расходов стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных от своего имени в интересах клиента, а в доходах учитывают только экспедиторское вознаграждение).

Форма журнала изменилась несущественно. В части 1 журнала переименована шапка таблицы к графам 10 - 12, которая теперь именуется «сведения из счетов-фактур, полученных от продавцов». Подписать журнал сможет не только сам предприниматель, но и уполномоченное им лицо. Скреплять печатью бумажный журнал и дополнительные листы к нему не придется.

Основные новшества коснутся порядка заполнения журнала учета счетов-фактур.

Вести журнал в электронной форме теперь должны будут застройщики, заказчики, выполняющие функции застройщика, а также экспедиторы-посредники. При этом любому посреднику (застройщику) запрещено регистрировать в журнале счет-фактуру, выставленный на сумму посреднического вознаграждения (п. п. 1(1), 1(2) Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, …, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила ведения журнала учета).

Не придется вести журнал учета только комиссионерам и агентам, которые реализуют на территории РФ товары (работы, услуги):

покупателю, не являющемуся налогоплательщиком НДС или освобожденному от уплаты НДС, если стороны в письменной форме договорились не составлять счета-фактуры (подп. «а» п. 1(3) Правил ведения журнала учета);

по поручению комитента (принципала) – иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции в качестве налогоплательщика (подп. «б» п. 1(3) Правил ведения журнала учета).

Особый порядок ведения журнала для налоговых агентов, применяющих специальные налоговые режимы, теперь не установлен – утратил силу пункт 2 Правил ведения журнала учета.

Если комитент (принципал), покупатель (клиент, инвестор) не получил от комиссионера (агента), экспедитора, застройщика или заказчика, выполняющего функции застройщика, счет-фактуру в электронном виде, то разрешено составление такого счета-фактуры на бумаге. Подробно об этом сказано в новой редакции пункта 4 Правил ведения журнала учета.

В части 1 журнала нужно будет регистрировать счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), выставленные за истекший квартал. А в части 2 журнала можно будет зарегистрировать также и счета-фактуры, составленные в истекшем квартале, но полученные с опозданием - до крайнего срока сдачи декларации по НДС или срока направления журнала учета в электронной форме по ТКС (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 3 Правил ведения журнала учета).

Не нужно будет регистрировать в части 1 журнала счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), выставленные лицами, не ведущими журнал – продавцом, комитентом, принципалом (подп. «а» п. 7 Правил ведения журнала учета). А застройщикам или заказчикам, выполняющим функции застройщика, и экспедиторам-посредникам придется отражать в части 1 журнала счета-фактуры, перевыставленные покупателю (клиенту, инвестору) при приобретении для него своего имени товаров (работ, услуг, имущественных прав), в том числе на условиях полной или частичной предоплаты.

Указания по заполнению графы 2 «дата выставления» части 1 журнала утратят силу полностью.

В графах 10 - 12 части 1 журнала учета посреднику, экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика, нужно будет указать сведения о продавце из полученного от него обычного или корректировочного счета-фактуры.

При регистрации таможенной декларации графа 11 не заполняется, в графе 14 указывается стоимость ввезенных товаров, отраженная в учете (подп. «о» п. 7 Правил ведения журнала учета). В графе 15 журнала указывается сумма НДС из колонки "Сумма", отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного или добавочных листов таможенной декларации (подп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета).

При регистрации в графах 10 - 12 части 1 журнала заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 14 отражается налоговая база, указанная в графе 15 этого заявления. В графе 15 журнала указывается сумма НДС, указанная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (подп. «п» п. 7 Правил ведения журнала учета).

Также в графах 10 – 12 части 1 журнала необходимо отразить сведения из счетов-фактур, выставленных при исполнении обязанностей налогового агента при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции. В таком случае графа 11 не заполняется (подп. «к», «л» п. 7 Правил ведения журнала учета).

О том, как зарегистрировать в части 1 журнала комиссионеру (агенту) счет-фактуру, составленный при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) двух и более комитентов (принципалов), и как зарегистрировать комиссионеру (агенту), экспедитору, застройщику или заказчику, выполняющему функции застройщика, счет-фактуру, перевыставленный при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) для двух и более комитентов (принципалов), покупателей (клиентов, инвесторов), подробно сказано в новой редакции подпунктов «о», «п» пункта 7, а также в пункте 7(1) Правил ведения журнала учета.

В части 2 журнала нужно будет регистрировать, в числе прочего, счета-фактуры (обычные, исправленные, корректировочные), полученные застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, экспедитором-посредником от продавца при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав) от своего имени для клиента (покупателя, инвестора), в том числе на условиях полной или частичной предоплаты (подп. «а» пункта 11 Правил ведения журнала учета).

Указания по заполнению графы 2 «дата получения» части 2 журнала учета утратят силу полностью (подп. «б» п. 11 Правил ведения журнала учета).

При регистрации в части 2 журнала таможенной декларации в графе 4 нужно будет указать ее регистрационный номер либо регистрационные номера таможенных деклараций через разделительный знак ";" (подп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета). При этом графа 9 части 2 журнала не заполняется (подп. «и» п. 11 Правил ведения журнала учета). В графе 14 части 2 журнала указывается стоимость этих товаров, отраженная в учете (подп. «о» п. 11 Правил ведения журнала учета). А в графе 15 указывается сумма НДС из колонки "Сумма", отраженная по коду вида таможенного платежа 5010 графы 47 основного или добавочных листов таможенной декларации (подп. «п» п. 11 Правил ведения журнала учета).

При регистрации в части 2 журнала учета заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в графе 4 придется указать номер и дату этого заявления либо номера и даты таких заявлений через разделительный знак ";" (подп. «г» п. 11 Правил ведения журнала учета). При этом графа 9 части 2 журнала учета не заполняется (подп. «и» п. 11 Правил ведения журнала учета). В графе 14 части 2 журнала учета отражается налоговая база, указанная в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (подп. «о» п. 11 Правил ведения журнала учета). А в графе 15 указывается сумма НДС, отраженная в графе 20 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (подп. «п» п. 11 Правил ведения журнала учета).

Налоговому агенту при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговой инспекции на территории РФ, в графе 4 нужно будет указать номер и дату счета-фактуры, составленного налоговым агентом. При этом графа 9 части 2 журнала учета не заполняется (подп. «г», «и» п. 11 Правил ведения журнала учета).

О том, как зарегистрировать в части 2 журнала комиссионеру (агенту) счет-фактуру, полученный при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) от имени двух и более комитентов (принципалов), подробно сказано в новой редакции подпунктов «о», «п» пункта 11, а также в пункте 7(1) Правил ведения журнала учета.

Кроме того, отменены требования (п. п. 8, 12 Правил ведения журнала учета):

регистрировать в журнале счета-фактуры, выставленные исключительно по необлагаемым НДС операциям;

заполнять строки журнала в случае отсутствия в соответствующем квартале выставленных счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) и счетов-фактур, составленных и не подлежащих выставлению.

Правила внесения изменений в журнал учета, исправления в нем ошибок приведены в новой редакции пункта 12 Правил ведения журнала учета.

Форма книги покупок и дополнительного листа к ней изменилась несущественно. Переименована шапка таблицы к графам 10 - 11, которая теперь именуется «сведения о посреднике (комиссионере, агенте, экспедиторе, лице, выполняющем функции застройщика)». Подписать книгу покупок или дополнительный лист к ней теперь сможет не только сам предприниматель, но и уполномоченное им лицо. Скреплять печатью бумажную книгу покупок и дополнительные листы к ней не потребуется.

Основные новшества коснутся порядка заполнения книги покупок.

В графе 3 книги покупок или дополнительного листа к ней можно будет указать регистрационные номера нескольких таможенных деклараций через разделительный знак ";" (точка с запятой).

Если покупатель не платит НДС, и с ним подписано соглашение о несоставлении счетов-фактур, то продавец, чтобы при отгрузке принять к вычету «авансовый» НДС, сможет регистрировать в книге покупок расчетный документ либо иной документ, содержащий суммарные (сводные) данные, зарегистрированный ранее в книге продаж. В графе 3 книги покупок или дополнительного листа к ней нужно указать номер и дату этого документа (подп. «е» п. 6 Правил ведения книги покупок, …, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила ведения книги покупок, подп. «в» п. 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок, …, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила заполнения листа книги покупок).

В случае предоставления такому покупателю скидки в графе 3 книги покупок или дополнительного листа к ней указываются данные из первичного учетного документа, подтверждающего совершение факта хозяйственной жизни, а в графе 5 - порядковый номер и дата первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на уменьшение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (подп. «з» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «д» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок). При этом в графе 15 проставляются соответствующие данные этого первичного документа (подп. «т» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «п» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок). В графе 16 - разница сумм НДС, указанная в таком первичном документе (подп. «у» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «р» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок).

В графе 7 книги покупок или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих уплату НДС или оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. «к» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «ж» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок).

В графе 8 книги покупок или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких дат принятия на учет товаров (выполнения работ, оказания услуг, имущественных прав) по одному документу следует указать даты принятия на учет таких товаров (выполнения работ, оказания услуг, имущественных прав) через разделительный знак ";" (подп. «л» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «з» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок).

Особенности регистрации в графах 9 «Наименование продавца» и 10 «ИНН/КПП продавца» книги покупок или дополнительного листа к ней:

корректировочного или единого корректировочного счета-фактуры продавцом при предоставлении покупателю скидки;

единого корректировочного счета-фактуры покупателем при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);

«авансового» счета-фактуры продавцом при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученного аванса

разъяснены в подпунктах «м» и «н» пункта 6 Правил ведения книги покупок, подпунктах «и», «к» пункта 3 Правил заполнения листа книги покупок.

Комитент (принципал) не должен отражать в графах 9 и 10 книги покупок или дополнительного листа к ней данные по счету-фактуре комиссионера (агента), купившего у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени.

Кроме того, графа 10 книги покупок или дополнительного листа к ней не заполняется при отражении данных:

по счету-фактуре, составленному налоговым агентом при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговом органе;

по таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию РФ;

по заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В графе 11 книги покупок или дополнительного листа к ней придется отражать информацию не только комитентам, принципалам о комиссионере, агенте, но и инвестору, клиенту - об экспедиторе, застройщике или заказчике, выполняющем функции застройщика (подп. «о» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «л» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок).

В графе 13 книги покупок или дополнительного листа к ней можно будет указать регистрационные номера нескольких таможенных деклараций через разделительный знак ";" (подп. «р» п. 6 Правил ведения книги покупок, подп. «н» п. 3 Правил заполнения листа книги покупок).

В графе 15 книги покупок или дополнительного листа к ней при отражении стоимости ввезенных в РФ товаров нужно указать:

при ввозе из государства – члена ЕАЭС - налоговую базу, указанную в графе 15 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;

при ввозе из иного государства - стоимость этих товаров, отраженную в учете.

Покупателю не нужно будет:

ставить пометку «частичная оплата» при регистрации в книге покупок «авансовых» счетов-фактур (п. 16 Правил ведения книги покупок);

регистрировать «авансовые» счета-фактуры продавца при безденежных формах расчетов (подп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок).

Счета-фактуры, полученные от продавцов по товарам (работам, услугам, имущественным правам), приобретенным для использования в операциях, облагаемых НДС по нулевой ставке, нужно регистрировал в книге покупок на момент определения налоговой базы по таким операциям (п. 23(2) Правил ведения книги покупок). Это правило не распространяется на несырьевые товары (работы, услуги, имущественные права), принятые на учет с 01.07.2016 – в связи с разрешением применять вычет НДС по таким объектам в общеустановленном порядке.

Уточнен порядок заполнения графы 16 по строке "Всего" дополнительного листа книги покупок: из показателей по строке "Итого" вычитаются показатели аннулируемых записей по счетам-фактурам и к полученному результату прибавляются показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями (п. 6 Правил заполнения листа книги покупок).

Особенности регистрации комиссионером (агентом) счета-фактуры, составленного им от своего имени в отношении реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) как собственных, так и реализуемых по договору комиссии (агентскому договору), разъяснены в новой редакции пункта 6 Правил ведения книги продаж.

Особенности регистрации таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, разъяснены в новой редакции подпунктов «е», «н», «у» пункта 6 Правил ведения книги покупок. Особенности исправления таких записей – в подпункте «в» пункта 3 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок.

Особенности отражения в книге покупок единого и повторного корректировочного счета-фактуры разъяснены в новой редакции пункта 6 Правил ведения книги покупок.

В табличной части книги продаж и дополнительного листа к ней появятся две новые графы:

3а «регистрационный номер таможенной декларации» - для отражения номеров деклараций, оформленных при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (подп. е(1) п. 7 Правил ведения книги продаж, …, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее – Правила ведения книги продаж, подп. в(1) Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, …, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, далее - Правила заполнения листа книги продаж);

3б «код вида товара» - для товаров, вывезенных за пределы РФ на территорию государства - члена ЕАЭС. При отсутствии показателя графа 3б не заполняется (подп. е(2) п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. в(2) Правил заполнения листа книги продаж).

Подписать бумажную книгу продаж, прошнуровать, пронумеровать ее страницы и скрепить их печатью организации нужно будет до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (а не до 20-го числа, как было раньше). Подписать книгу продаж или дополнительный лист к ней теперь сможет не только сам предприниматель, но и уполномоченное им лицо. Проставлять печать на дополнительных листах книги продаж не придется (п. 22 Правил ведения книги продаж).

Основные новшества по заполнению книги продаж и дополнительных листов к ней таковы.

При восстановлении НДС в связи с передачей имущества, нематериальных активов, имущественных прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ, товариществ, паевых взносов в паевые фонды кооперативов, регистрировать в книге продаж нужно документы, которыми оформляется такая передача и в которых указаны суммы НДС, подлежащие восстановлению акционером (участником, пайщиком) (п. 14 Правил ведения книги продаж).

Если покупатель не платит НДС, и с ним подписано соглашение о несоставлении счетов-фактур, то продавец сможет регистрировать в книге продаж или дополнительном листе к ней первичные документы, содержащие суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала), в том числе при получении предоплаты (п. п. 1, 3, 7, 13, 17 Правил ведения книги продаж, п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).

А в случае увеличения цены товаров, проданных такому покупателю, продавец отражает в книге продаж данные из первичного документа, подтверждающего совершение операции, с положительным значением за квартал, в котором составлены документы, являющиеся основанием для выставления первичного документа. При этом в графах 3, 13а, 13б, 14, 15, 17 и 18 книги продаж или дополнительного листа к ней продавец указывает данные из первичного документа, подтверждающего совершение операции, а в графе 5 - порядковый номер и дату первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на увеличение стоимости товаров (работ, услуг, имущественных прав) (п. п. 7, 10 Правил ведения книги продаж, п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).

Особенности регистрации в графах 7 «Наименование покупателя» и 8 «ИНН/КПП покупателя» книги продаж или дополнительного листа к ней:

первичного документа, корректировочного счета-фактуры или единого корректировочного счета-фактуры покупателем при получении скидки от продавца;

единого корректировочного счета-фактуры продавцом при увеличении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав);

«авансового» счета-фактуры покупателем при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет ранее уплаченного аванса

разъяснены в подпунктах «к» и «л» пункта 6 Правил ведения книги продаж, подпунктах «ж», «з» пункта 3 Правил заполнения листа книги продаж.

Комитент (принципал) не должен отражать в графах 7 и 8 книги продаж или дополнительного листа к ней данные по счету-фактуре комиссионера (агента), реализующему двум и более покупателям товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени.

Налоговый агент по НДС не заполняет графу 8 книги продаж или дополнительного листа к ней.

Кроме того, графы 7 и 8 книги продаж или дополнительного листа к ней не заполняют при отражении данных по документу, содержащему суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным продавцом в течение месяца (квартала), или по операциям, совершенным при получении полной либо частичной предоплаты.

В графе 11 книги продаж или дополнительного листа к ней в случае одновременного отражения нескольких документов, подтверждающих оплату счета-фактуры (в том числе корректировочного), нужно будет указать номера и даты таких документов через разделительный знак ";" (подп. «о» п. 7 Правил ведения книги продаж, подп. «л» п. 3 Правил заполнения листа книги продаж).

Особенности регистрации комиссионером (агентом) счета-фактуры, составленного им от своего имени в отношении реализованных товаров (работ, услуг, имущественных прав) как собственных, так и по договору комиссии (агентскому договору), разъяснены в новой редакции пункта 7 Правил ведения книги продаж.

Особенности регистрации таможенной декларации, оформленной при выпуске товаров в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области, разъяснены в новой редакции подпунктов «е», «с», «х», «ц» пункта 7 Правил ведения книги продаж. Особенности исправления записей – в подпунктах «в», «о», «т», «у» пункта 3 Правил заполнения листа книги продаж.

Особенности отражения в книге продаж единого и повторного корректировочного счета-фактуры разъяснены в новой редакции пункта 7 Правил ведения книги продаж.

НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.