Вопрос: При оплате за наличный расчет подотчетным лицом услуг гостиницы в бухгалтерию был представлен чек ККМ с выделенным НДС, квитанция (гостиничная) произвольной формы с указанием вида услуги, сумма с выделенным НДС и счет (форма N 3-г). Можно ли при предоставлении вышеназванных документов ставить НДС на возмещение и включать его в книгу покупок, если нет, то при наличии каких документов при оплате гостиничных услуг возможно возмещение НДС? (Управление МНС по Алтайскому краю, август-сентябрь, 2004 год)

При оплате за наличный расчет подотчетным лицом услуг гостиницы в бухгалтерию был представлен чек ККМ с выделенным НДС, квитанция (гостиничная) произвольной формы с указанием вида услуги, сумма с выделенным НДС и счет (форма N 3-г). Можно ли при предоставлении вышеназванных документов ставить НДС на возмещение и включать его в книгу покупок, если нет, то при наличии каких документов при оплате гостиничных услуг возможно возмещение НДС?

В соответствии с п. 7 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При определении перечня услуг, которые могут быть включены в состав расходов на командировки при исчислении налога, подлежащего вычету, организациям следует руководствоваться пунктом 7 статьи 171 Кодекса и подпунктом 12 пункта 1 статьи 264 Кодекса.

При этом необходимо учитывать, что в подпункте 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ перечисляются расходы, относящиеся к расходам на командировки в целях исчисления налога на прибыль организаций.

При применении ст. 168 Кодекса в целях подтверждения права на налоговые вычеты по товарам (работам, услугам), приобретенным за наличный расчет, налогоплательщик, кроме кассового чека или иного документа установленной формы, подтверждающих фактическую уплату суммы налога, должен иметь счет-фактуру на эти товары (работы, услуги), оформленный в установленном порядке.

При оплате за наличный расчет подотчетными лицами услуг гостиниц (относящихся к расходам на наем жилого помещения) в период служебной командировки, услуг по перевозке работника к месту служебной командировки и обратно, включая услуги по предоставлению в пользование в поездах постельными принадлежностями, основанием для вычета суммы налога, уплаченной по таким услугам, является бланк строгой отчетности (форма N 3-Гм по ОКУД 0790204, утвержденная приказом Минфина России от 13.12.93 N 121) с выделенной в нем отдельной строкой суммой налога или при отсутствии бланка строгой отчетности - счет-фактура и документы, подтверждающие фактическую уплату суммы налога (в том числе кассовые чеки с выделенной в них отдельной строкой суммой налога).

Данное положение закреплено в п. 5, 10 Правил ведения журналов, полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 914 от 02.12.2000 (в редакции N 84 от 16.02.2004).

Управление МНС России

Август-сентябрь, 2004 г.

по Алтайскому краю

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Предлагаемый материал содержится в Обзоре консультаций Управления Министерства по налогам и сборам России по Алтайскому краю за август-сентябрь 2004 года