Анализ и оценка использования чистой прибыли нефтеперерабатывающего предприятия
Аннотация. в условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению такого объема прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать позиции на рынке сбыта своей продукции, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции. В конечном итоге, это предполагает знание источников формирования прибыли и выбор методов по наилучшему их использованию.
Abstract. In the conditions of market relations, an enterprise should strive to obtain a profit that would allow it not only to firmly hold positions in the market for its products, but also to ensure the dynamic development of production in a competitive environment. Ultimately, this involves knowledge of the sources of profit formation and the choice of methods for their best use.
Ключевые слова: прибыль от продаж; чистая прибыль; рентабельность; оценка прибыли; использование прибыли.
Keywords: profit from sales; net profit; profitability; profit estimate; profit use.
ПАО «Орскнефтеоргсинтез» ‒ нефтеперерабатывающее предприятие с установленной мощностью 6 млн. тонн нефти в год. Завод производит высококачественную, конкурентоспособную продукцию: автобензины, дизельное топливо, авиакеросин, битум, мазут.
В 2016 году Орский НПЗ переработал 4 млн 527 тыс. тонн нефтяного сырья. За отчетный период было произведено 769, 78 тыс. тонн бензинов, в том числе 51,34 тыс. тонн бензина марки «Премиум-95»; 607,43 тыс. тонн – «Регуляр-92»; 111,02 тыс. тонн ‒ Нормаль-80. Объем производства дизельного топлива по итогам 2016 года составил более 1 млн. 077 тыс. тонн, реактивного топлива – более 260 тыс. тонн, битума ‒ 286 тыс. тонн [1].
Акционером ПАО «Орскнефтеоргсинтез» является АО «ФортеИнвест». Компания поставляет сырье для переработки и реализует широкий спектр нефтепродуктов Орского НПЗ как на российском рынке, так и в странах ближнего и дальнего зарубежья. На предприятии в рамках исполнения Программы модернизации внедряются прогрессивные технологии, реализуются крупные инвестиционные проекты. Благодаря этому завод добился значительных успехов в увеличении выпуска высокооктановых марок автомобильного топлива, выпуске дизельного топлива европейского качества, увеличении глубины переработки и снижении безвозвратных потерь.
Получение прибыли является основной целью деятельности коммерческой организации, а ее величина оказывает влияние на рентабельность и финансовое состояние. На первом этапе ее формирования исчисляется финансовый результат основного вида деятельности, на втором этапе – результат от операционной деятельности, а на завершающем – определяется чистая прибыль. Механизм формирования прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» представлен в таблице 1.
Таблица 1.
Оценка прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг. [5, с. 24]
Наименование
показателя
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение, (+/-)
Темп роста, %
2015 г.
от 2014 г.
2016 г.
от 2015 г.
2015 г.
от 2014 г.
2016 г.
от 2015 г.
Прибыль от основного вида деятельности
Проценты к получению
Проценты к уплате
Постоянные налоговые обязательства
По данным таблицы 1 видно, что в динамике трех лет отмечается разнонаправленная динамика изменения всех показателей прибыли.
Прибыль до налогообложения – это итоговый результат операционной деятельности предприятия. Если в 2014-2015 гг. она отсутствует вовсе, то в 2016 г. на ее долю приходится 4496340 тыс. руб.
Как следствие чистая прибыль в 2016 г. составила 3589705 тыс. руб., что более чем в два раза больше уровня предшествующего периода.
Наиболее значимым среди показателей прибыли является результат основного вида деятельности. Результат основного вида деятельности формируется в два этапа. На первом этапе рассчитывается валовая прибыль, и далее – прибыль от продаж.
В 2016 г. снижение валовой прибыли на 31% обеспечено опережающим темпом роста себестоимости реализованной продукции по сравнению с темпом роста выручки от продажи продукции (104,5% и 92,7% соответственно).
Прибыль основного вида деятельности в 2015 г. существенно уменьшилась по сравнению с 2014 г. Убыток составил 1128508 тыс. руб. или 66,6%. В 2016 г. ситуация изменилась и прибыль от продаж сократилась на 43,2% по сравнению с предшествующим периодом.
Для характеристики влияния уровня затрат на один рубль проданной продукции, объема продаж и структуры проданной продукции на изменение прибыли (убытка) от продаж используются следующие факторные модели анализа финансовых результатов деятельности предприятия [2, с. 39]. Анализ прибыли (убытка) от продаж осуществляется по следующим формулам:
где – общее изменение прибыли (убытка) от продаж за счет влияния трех факторов;
– изменение прибыли от продаж под влиянием уровня затрат на один рубль проданной продукции (работ, услуг). Значение данного показателя имеет обратный знак, так как между прибылью и себестоимостью существует обратно пропорциональная зависимость;
– изменение прибыли от продаж под влиянием объема проданной продукции (работ, услуг);
– изменение прибыли от продаж под влиянием структурных сдвигов;
– выручка в отчетном и прошлом периодах;
– полная себестоимость продаж (с учетом коммерческих и управленческих расходов) в отчетном и прошлом периодах;
– прибыль (убыток) от продаж в отчетном и прошлом периодах.
Результаты анализа прибыли от продаж ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг. представлены в таблице 2.
Таблица 2.
Факторный анализ прибыли (убытка) от продаж ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2015-2016 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
Отклонение (+/-)
1 Изменение прибыли от продаж под влиянием уровня затрат на один рубль проданной продукции (работ, услуг).
2 Изменение прибыли от продаж под влиянием объема проданной продукции (работ, услуг)
3 Изменение прибыли от продаж под влиянием структурных сдвигов
4 Общее изменение прибыли (убытка) от продаж за счет влияния трех факторов
Прибыльность хозяйственной деятельности и эффективность управления характеризуются показателями рентабельности, которые рассчитываются по данным отчета о финансовых результатах. Для характеристики эффективности хозяйственной деятельности предприятия используются показатели рентабельности продукции, рентабельности продаж, валовой рентабельности и чистой рентабельности [3, с. 152]. В таблице 3 представлены показатели рентабельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез».
Таблица 3.
Показатели рентабельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Отклонение (+/-)
2015 г. от 2014 г.
2016 г. от 2015 г.
Данные таблицы 3 показывают, что большинство показателей рентабельности имеют устойчивую тенденцию снижения в течение исследуемого периода. Так, валовая рентабельность снизилась на 8,5%, рентабельность продаж – на 9%, рентабельность продукции – на 13,7%, а чистая рентабельность увеличилась на 89,3%. По сравнению с 2015 г. снижение показателей рентабельности менее существенное.
На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность факторов производственно-хозяйственной деятельности.
Таким образом, показатели рентабельности оценивают величину прибыли или денежных средств, полученной с каждого рубля средств, вложенных в активы и деятельность организации. Результаты анализа показателей отчетности позволяют сделать вывод об ухудшении результатов деятельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» в исследуемом периоде.
Сохранение данной тенденции приведет к ослаблению финансового положение за счет сокращения собственного капитала, снижения рентабельности, и, тем самым к росту финансовых рисков.
Направления использования чистой прибыли ПАО «Орскнефтеоргсинтез» устанавливаются общим собранием акционеров (участников). Использование чистой прибыли осуществляется в соответствии с решениями собраний акционеров без ее предварительного распределения по фондам [4, с. 59].
Дивиденды начисляются по решению общего годового собрания акционеров (участников) за счет чистой прибыли отчетного года после отчислений в Резервный фонд в размере 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного Уставом общества. Отчисления в Резервный фонд отражаются в учете заключительной проводкой года на основании бухгалтерской справки-расчета.
По истечении срока для обращения с требованием о выплате дивидендов объявленные и не востребованные акционером дивиденды восстанавливаются в составе нераспределенной прибыли Общества.
Размер Резервного фонда, отраженного по строке 1360 «Резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством» годового бухгалтерского баланса, не должен превышать размера Резервного фонда, заявленного в Уставе Общества.
По результатам анализа основных показателей отчетности и оценки финансового состояния и эффективности деятельности ПАО «Орскнефтеоргсинтез» установлено следующее:
– Рыночную стабильность предприятия характеризует выручка от продажи продукции и расширение объемов переработки. Темп роста выручки от продажи в 2015 г. составил 101,73%. При его замедлении в отчетном периоде, снижение составило 7,3% а абсолютная величина – 8993259 тыс. руб.
– На протяжении двух предыдущих периодов предприятие работало убыточно, при этом сумма полученного убытка стабильно увеличивалась, но в отчетном периоде предприятие получает прибыль в размере 3589705 тыс. руб.;
– Ухудшение финансового состояния предприятия приводит к снижению эффективности его текущей деятельности. Снижение прибыли от продажи повлияло на снижение рентабельности продукции (на 13,7%) и рентабельности продаж на 9%.
В целях повышения эффективности деятельности предприятие разрабатывает и использует комплекс мероприятий и рекомендаций, имеющих практическую значимость для ПАО «Орскнефтеоргсинтез» и реальных для внедрения.