Платить или не платить зарплату директору

Хотите сэкономить на выплате заработной платы директору и налогах с неё, а также на стоимости отчетности? Как сделать это безопасно — читайте в статье.

Приняли решение платить себе минимальный размер зарплаты с целью экономии?

Спешу огорчить. МРОТ по Москве с 1 октября 2017 года увеличился до 18742-00 рублей (на основании Постановления Правительства Москвы от 12 сентября 2017 г. N 663-ПП) и с учетом налогов и взносов с оплаты труда — расходы в месяц составят 26 800 рублей. А если учесть сам факт начисления, то ни о какой нулевой отчетности не может быть и речи, так как придется сдавать отчеты в ИФНС и фонды. Значит к затратам на оплату труда придется прибавить увеличение стоимости бухгалтерского обслуживания.

На основании этого у директора-единственного учредителя появляется резонный вопрос: "Можно ли обойтись без дополнительных расходов?"

Начну с того, что отмечу, в нашем законодательстве отсутствуют пункты, где прямо говорится о «зеленом свете» на невыплату зарплаты единственному учредителю - директору. Но в законодательных актах РФ также отсутствует норма, заставляющая платить заработную плату. Доводы не платить выстроены на основании законодательных норм и писем ведомств.

В ТК РФ сказано:

Согласно статье 273 ТК РФ, положения настоящей главы не распространяются на:

«руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организации, собственниками ее имущества»

Это означает: если руководитель — это единственный учредитель, то положения регулирования труда на него не распространяются, в том числе и статья 275 ТК РФ о необходимости заключении трудового договора.

А кто подписывает этот документ, если учредитель и руководитель — это одно лицо, ведь получается, что он подписывается с самим собой?

Роструд отвечает на этот вопрос в письме от 06.03.2013 № 177-6-1, что договор заключать не нужно, на основании того, что трудовой договор – это двухстороннее соглашение между работником и работодателем, а каждая из сторон соглашения принимает на себя определенные обязательства. Работник обязан выполнять трудовые функции в соответствии с установленным порядком, а работодатель должен обеспечивать соответствующие условия труда. При отсутствии одной из сторон - контракт заключен быть не может.

Министерство финансов России, в письме № 03-11-06/2/7790 от 19.02.2015г., также считает, что гендиректор не может подписать договор сам с собой.

Моё мнение: не может быть нарушения законодательства в том, что директор работает, а трудового договора нет, так как обязанности гендиректора — одно, а трудовые отношения с наемным сотрудником — другое. Генеральный действует от имени организации на основании Устава, для этого ему не обязательно вступать в трудовые отношения со своей компанией. Отсутствие соглашения, регулирующего трудовые обязанности — наиболее удобный способ не начислять себе вознаграждение за труд. Выполняйте свои функции на основании приказа о вступлении в должность и Устава.

Но если же вы планируете начислять и выплачивать зарплату, то нужно заключать трудовое соглашение, потому как его подписание с обеих сторон одним и тем же лицом, также не противоречит законодательству.

Когда генеральный директор – не единственный учредитель, то трудовой договор можно и нужно заключать. Его подписывает кто-то из учредителей.

Если нет договора, то обоснование источника дохода единственного учредителя-директора — это дивиденды. При этом нет необходимости направлять всю чистую прибыль на выплату дивидендов, какую-то часть можно направить на развитие бизнеса.

Преобладающие аргументы невыплаты зарплаты:

1. Дивиденды

Универсальный и самый часто встречающийся довод о получении дивидендов вместо заработной платы. В период начала деятельности компании, кризиса или других неблагоприятных факторов, у предприятия может не быть чистой прибыли, а как следствие будет отсутствовать источник для выплаты денежного содержания (зарплаты или дивидендов).

Решились платить руководителю - учредителю только дивиденды - соблюдайте общие правила по оформлению таких выплат:

не чаще 1 раза в квартал;

за счет чистой прибыли организации, оставшейся после уплаты всех налогов;

на основании решения собственника.

При несоблюдении условий налоговая и остальные проверяющие предпримут попытки доказать, что данные выплаты являются, ничем иным как, зарплатой руководителя, и постараются доначислить страховые взносы.

2. Вся прибыль — на развитие

Запустили бизнес, а прибыль направляете на развитие? Это законный способ уменьшить сумму выплат по дивидендам.

3. Бессрочный отпуск без сохранения заработной платы

Этот вариант позволяет не выплачивать заработную плату даже при наличии трудового договора.

Для этого потребуется:

заявление от генерального директора о предоставлении ему бессрочного отпуска без сохранения заработной платы;

приказ о предоставлении ему бессрочного отпуска за свой счет.

Сомневаетесь, как можно быть в отпуске и осуществлять функции единоличного исполнителя? Законодательство РФ не предусматривает приостановление или прекращение обязанностей руководителя в период отпуска. Единоличный исполнительный орган организации имеет право предоставлять круг ее интересов в отношениях с третьими лицами, совершать сделки, выдавать доверенности, в том числе и во время отпуска.

Заключаем трудовой с условием работы на не полную ставку, то есть не полный рабочий день. ½ * 8 = 4 часа в день, это 20 часов в неделю вместо 40,

где ½ — пол ставки

8 — количество рабочих часов в день

В таком случае вознаграждение может быть в два раза меньше. Но лучше смотреть не на региональный МРОТ, а на средний уровень зарплаты в вашей отрасли. Так как налоговики стали сравнивать зарплаты со среднеотраслевыми показателями, а не с московским прожиточным минимумом.

Хочу отметить, что на моей практике случаи наложения штрафов при отсутствии трудового соглашения или по невыплате вознаграждения за труд директору довольно редки.