Лизинг: новые возможности учета в 1С: Бухгалтерия 3.0. Позиция лизингополучателя

Не задан ID пользователя.

Автор: Татьяна Киселева

Что такое лизинг? Как вести учет на балансе у лизингодателя и лизингополучателя? Ответы читайте в этой статье.

Лизинг - совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе с приобретением предмета лизинга.

Договор лизинга подразумевает возникновение правоотношений между тремя сторонами: продавцом имущества, лизингодателем и лизингополучателем. При этом договор заключается между лизингодателем и лизингополучателем и предполагает обязанность лизингодателя приобрести и передать лизингополучателю имущество и обязанность лизингополучателя принять это имущество и вносить установленные договором лизинговые платежи.

Лизингодателем, лизингополучателем или продавцом могут быть любые физические или юридические лица, являющиеся резидентами или нерезидентами Российской Федерации (ст. 4 Закона № 164-ФЗ).

По договору лизинга лизингодатель обязан (абз. 1 ст. 665 ГК РФ, п. 4 ст. 15 Закона №164-ФЗ):- приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество (далее - предмет лизинга) у определенного им продавца; - предоставить лизингополучателю это имущество во временное владение и пользование; - выполнить иные обязательства, согласованные в договоре. Лизингополучатель, в свою очередь, обязан (п. 5 ст. 15 Закона № 164-ФЗ):- принять предмет лизинга в установленном договором порядке; - выплатить лизинговые платежи в порядке и сроки, предусмотренные договором; - возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено договором; - выполнить иные обязательства, согласованные в договоре.

Предметом лизинга могут быть любое имущество, кроме: - земельных участков и других природных объектов; - имущества, которое запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, кроме военной продукции.

Предмет лизинга приобретается лизингодателем для передачи именно на определенный сторонами срок. Поэтому, не согласовав условие о сроке лизинга в договоре, стороны рискуют столкнуться с признанием договора незаключенным.

Согласно п. 1 ст. 31 Закона № 164-ФЗ стороны договора лизинга вправе согласовать, на чьем балансе будет содержаться предмет лизинга.

От этого зависит, как признавать расходы:На балансе лизингодателя - лизинговые платежи, уплачиваемые лизингодателю (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)На балансе лизингополучателя - амортизация и лизинговый платеж без НДС, превышающий амортизацию (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ)

Новые документы: - Поступление в лизинг.- Вид регламентной операции – признание в НУ лизинговых платежей- Изменение отражения расходов по лизинговым платежам – для изменения счета и аналитики отражения затрат- Выкуп предмета лизинга – совокупность операций по окончании срока договора лизинга

Изменены документы: - Поступление (акт, накладная). Новый Вид операции.- Принятие к учету ОС. Новый способ поступления – по договору лизинга и новые реквизиты: Контрагент, Договор.

Новые отчеты: - Справка-расчет – Признание расходов по ОС, поступившим в лизинг

В бухгалтерском учете первоначальная стоимость предмета лизинга - это стоимость имущества за вычетом НДС (общая задолженность перед лизингодателем)В налоговом учете первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Поступление предмета лизинга осуществляется документом Поступление в лизинг. В нем отражается полная стоимость вместе с выкупной.Формируются проводки в дебет счета внеоборотных активов и формируется отложенный НДС.

Принятие к учету осуществляется документом Принятие к учету ОС.

Отличия от обычного принятия к учету: 1. Способ – поступление по договору лизинга.2. Контрагент – лизингодатель.3. Договор – договор лизинга.4. Счет учета ОС – 01.035. Счет учета амортизации 02.036. Сумма НУ – сумма расходов лизингодателя

Начисление лизингового платежа осуществляется документом Поступление (акт, накладная) с видом операции Услуги лизинга.Счет учета – 76.07.1 – Арендные обязательства.

Каждый месяц начисляем лизинговый платеж: • Отражены арендные обязательства• Отражен НДС• Зачет отложенного НДС• Вычет НДС• Оплата задолженности по лизинговым платежам

Новый вид регламентной операции Признание в НУ лизинговых платежей.

При выполнении регламентной операции отражается разница между лизинговыми платежами отраженными документом Поступление (акт, накладная) и начисленной амортизацией в налоговом учете.- Если лизинговый платеж больше амортизации – разница отражается в расходах по НУ.- Если сумма амортизации превышает сумму лизингового платежа, то сумма амортизации сторнируется на эту разницу.

100 000 – 69 375 = 30 625

ОСВ по счету 76.07. По окончанию срока договора остается: - Выкупная стоимость на счете 76.07.1- Отложенный НДС на счете 76.07.9

Анализ субконто по предмету лизинга

По окончании срока действия договора лизинговое имущество должно быть возвращено лизингополучателем или приобретено в собственность. Представлен вариант приобретения в собственность.

Анализ субконто по предмету лизинга после отражения операции выкупа предмета лизинга.В БУ – первоначальная стоимость на счете собственных ОС 01.01, накопленная амортизация на счете 02.01В НУ – выкупная стоимость на счете собственных ОС 01.01

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎