Нюансы и правила начисления заработной платы

Трудоустраиваясь на работу, каждый соискатель подписывает трудовой договор, в котором подробно описаны все нюансы сотрудничества, пункт о выплатах входит в их число.

Основания и документальное оформление

Чтобы рассчитать зарплату работнику, бухгалтер должен опираться на нормативы, установленные на производстве с учетом системы оплата труда и размера выплат.

Все необходимые сведения находятся в документах-основаниях для вычитания вознаграждения, к ним в зависимости от формы оплаты труда имеют отношение:

трудовые договора;
табель учета рабочего времени;
сдельные наряды – при пооперационной системе;
тарифные ставки и оклады – при почасовой системе и начислении основной зарплаты;
маршрутные карты;
рапорта о проделанной работе;
журнал выполненных работ;
оправдательная документация.

Кроме этого, не меньшее значение имеют:

приказы о назначении/увольнении работников;
приказы об отпусках;
больничные листы;
графики отпусков;
приказы о направлении работника в командировку или о поощрении.

Законодательная база

Порядок исчисления и расчета выплат за труд указан в гл. 21 ТК РФ.

Процесс вычитания НДФЛ описан в гл. 23 НК РФ.

Ст. 9 ФЗ №129 указывает на важность первичной документации в учете бухгалтера, правила приема первичной документации, которая должна составляться исключительно по форме.

Постановление Госкомстата РФ №1 от 2004 года – об утверждении унифицированных форм первичной документации.

Правила начислений и выплат

Работодатель обязан четко придерживаться инструкций законодателя и правильно рассчитывать, а также своевременно выдавать оплату за труд.

Согласно требованиям ТК РФ, выплаты должны выдаваться не реже 1 раза в полмесяца, при этом речи об авансе нет, первая выплата расценивается как часть зарплаты.

Такие правила должны соблюдать все без исключения, а задержка вознаграждения свыше 2 дней ведет к его депонированию.

Начисление средств происходит исходя из:

тарифов;
окладов;
сдельных расценок;
сведений об отработанном времени по факту;
информации о выполненном объеме работ.

Формулы и примеры расчета

Простая формула расчета использует только 3 позиции:

Пример: если работник не обязан осуществлять какие-либо выплаты и ему кроме оклада больше ничего не полагается к доплате, тогда происходит следующий расчет.

Специалист отработал 20 дней в январе, рабочие дни которого составляют 21 день.

Его зарплата составляет 50000 рублей. Отсюда следует:

Далее следует вычесть НДФЛ:

Однако такие расчеты выполняются редко, обычно подчиненным осуществляют доплаты, начисляют премии и компенсации.

Тогда используется следующая формула:

Пример: работник получает оклад 40000 рублей в месяц, плюс ему полагается 10% премии за выполненный план, плюс существует надбавка в размере 10% от оклада за выслугу лет.

В январе количество рабочих дней было 23, а работник в связи с личными обстоятельствами отработал 20 дней.

Изначально необходимо высчитать объем премии и надбавки:

Получается, что всего при выполнении плана полагается специалисту доплата 8000 рублей.

Теперь высчитать следует зарплату:

Если необходимо выполнить налоговый вычет, то его вычитают до исчисления 13%, например:

Кроме этого может учитываться районный коэффициент в регионах с особыми условиями проживания и труда. Применение такого коэффициента происходит в отношении рассчитанной суммы до вычитания НДФЛ.

Пример: после полного расчета оплаты за труд Иванову получилась сумма в 45637,10 рублей, но он трудиться в Магаданской области с коэффициентом 1,7.

Из этой суммы уже происходит вычитание НДФЛ, 67497,27 рублей в итоге получит Иванов на руки.

Состав и форма

Заработная плата сотрудников складывается из 4 частей:

Вознаграждение за труд, здесь необходимо учитывать квалификацию, условия труда, сложность работы, количественные и качественные показатели.
Компенсационные начисления – доплаты, надбавки за тяжелый и опасный труд, климатические условия и прочие компенсации.
Стимулирующие добавки – премии, поощрения и прочие.
Социальные доплаты в соответствии с требованием законодательства.

В зависимости от выбранной предприятием формы, оплата может быть повременная и сдельная. Выбор формы влияет на применение различных видов первичной документации – идет в учет табель рабочего времени или раппорт о количестве выпущенной продукции.

Кроме этого простые формы оплаты труда могут усложняться.

Сдельно-премиальная – оклад плюс премия за выполнение нормы, при этом премия может начисляться на весь коллектив, а не индивидуально.
Сдельно-прогрессивная – коллективная или индивидуальная, происходит оплата по повышенному тарифу за выработку сверх нормы.
Косвенно-сдельная, размер зависит от показанных работником результатов.
Аккордная – устанавливается размер зарплаты за весь объем работы.

Повременно-премиальная – надбавка за квартальный или месячный объем работы.
Почасовая – важно количество отработанных часов, обычно такая система используется при гибком графике.
Понедельная, расчет с сотрудником происходит по итогам недели.

Отображение в бухучете

В бухгалтерском учете все данные относительно расчета и выдачи зарплаты и вычитания налогов отражаются последним рабочим днем месяца.

При этом выполняются следующие проводки:

Дт 70 Кт 50(51) – выплата средств в первой половине месяца из кассы.
Дт 20 (23, 26, 44) Кт 70 – начисление денег.
Дт 70 Кт 68 – удержание подоходного налога.
Дт 20 (23, 26, 44) Кт 69 – удержание страховых взносов.
Дт 70 Кт 50 (51) – выплаты из кассы.
Дт 70 Кт 76 – депонированная сумма из неполученных выплат.
Дт 51 Кт 50 – сумма депонированной зарплаты за расчетный период.
Дт 50 Кт 51 – получение средств из банка на выплату депонированных сумм.
Дт 76 Кт 50 – выдача депонированных сумм.

Нюансы для бюджетников

В организациях бюджетного финансирования сохранилось государственное регулирование порядка начисления и выплаты заработной платы.

Выплаты должны проводиться согласно всем требованиям Трудового кодекса РФ.
Использование минимальной тарифной ставки.
Ограничение до 20% на натуральный расчет, при этом его исчисление в дальнейшем должно проводиться согласно рыночной стоимости продукции.
Своевременная оплата контролируется специальными органами.

Кроме этого, государство контролирует:

Величину тарифных ставок и минимум выплат.
Наличие стимулирующих выплат и компенсаций за вредные условия труда.
Начисление премий за выслугу лет и итоги работ.
Учет норм труда и их систематический пересмотр.

Также необходимо выполнение своевременной индексации оплаты труда в связи с инфляцией.

Налоги и удержания

Налоги и страховые взносы начисляются с полного объема зарплаты по итогам месяца в последний его день.

С аванса вычитание подоходного налога не предусмотрено.

Перечисляться налог должен в день выплаты зарплаты, если происходит безналичный расчет, или же на следующий день при выдаче зарплаты из кассы.

При невыполнении удержаний с аванса.
При несвоевременном возврате выданных средств согласно одноразовым бумагам на выполнение различных поручений.
При ошибочно излишне выплаченных средствах в счет зарплаты.
При излишне выплаченных средствах в счет отпуска или при увольнении.
Взыскание с сотрудника ущерба, при этом оно не может быть свыше 70% в случаях выплат алиментов или по требованию суда за возмещение причиненного ущерба здоровью.

Кроме этого взыскание не вычитается из следующих выплат:

Возмещения вреда здоровью в процессе получения травм, ранения, гибели.
При рождении/усыновлении ребенка, инвалидам первой группы, матерям одиночкам и многодетным.
За работу на вредных и опасных условиях работы.
Различные компенсации.

Начисление в 1С

Перед начислением зарплаты работнику необходимо убедиться в том, что он принят на работу. Если нет, то необходимо выполнить прием в 1С 8.3.

Чтобы сформировать документ начисления, необходимо:

Зайти в «Начисления» в разделе «Зарплата».
В журнале документов следует нажать «Создать» и в появившемся списке выбрать «Начисление зарплаты».
Необходимо указать в шапке реквизиты: организация и подразделение, указать месяц начисления, далее нажать кнопку «Заполнить».
В табличной части появляется сотрудник, по которому выполняются начисления, его зарплата учитывается по окладу.
Оклад доступно увидеть в колонке «Результат».
Если он не полностью отработал месяц, необходима коррекция.
Выполнять ее следует посредством сведений в общей информации по работнику.
В закладке «Начисления» требуется скорректировать количество отработанных дней или часов.
Вычеты также отражаются в этой закладке.
Далее необходимо отметить закладку с НДФЛ и взносами.
После выполнения корректировки и проверки отчислений взносов и НДФЛ следует нажать «Провести и закрыть».

После выполнения всех начислений при безналичном расчете следует создать ведомость в банк, в разделе «Зарплата и кадры» заполнить шапку и табличную часть. Далее – провести документ и выдать зарплату.

Более подробно про порядок расчета в 1С есть на видео.

Последовательность зачислений

Чтобы зачислить зарплату на банковскую карту сотрудника, необходимо составление реестра, в котором следует отразить:

ФИО сотрудников;
номера лицевых счетов;
суммы для зачисления;
назначение платежей;
реквизиты финансового учреждения.

Документ подписывается уполномоченными лицами и является носителем оттиска печати.

После заполнения документ подается в банк в двух экземплярах, однако при наличии электронного документооборота это не обязательно.

После формируется платежное поручение и также отправляется в банк. В нем в поле «Получатель» необходимо указать реквизиты банка, а в поле «Назначение платежа» – реквизиты реестра.

Получение предприятием с банка реестра с отметкой о выполнении поручения – это значит, что средства зачислены и деньги перечислены работникам.

При электронном оформлении всех бумаг реестр не возвращается, а в программе после выполнения поручения появляется отметка о выполненном задании.

Заключение

Расчет, зачисление и выдача зарплаты имеют много нюансов, учитываются различные факторы при ее начислении, например, у военных учитываются звание, выслуга лет, заслуги.

Однако, если понять основной алгоритм ее расчета и учитывать все требования законодательства, то не возникнет особых трудностей, тем более что специализированные программы для компьютера значительно облегчают весь процесс после соответствующей настройки.

📎📎📎📎📎📎📎📎📎📎