ФСС по ВПТ: за неуплату взносов — штраф и пеня

В своем письме от 21.04.2010 г. №05-31-793 исполнительная дирекция Фонда соцстрахования по временной потере трудоспособности разъяснила, что за несвоевременную уплату взносов в Фонд к страхователям будут применяться штрафные санкции. Как быть в ситуации, когда взносы все же не удалось уплатить своевременно? Читайте дальше.

Когда нужно уплачивать взнос

В соответствии со ст. 23 Закона №2240 1 страхователи уплачивают в Фонд соцстраха разницу между начисленными для работодателей и наемных работников страховыми взносами и расходами, связанными с предоставлением материального обеспечения и социальных услуг застрахованным лицам.

Напомним, что в соответствии с п. 4.4 Инструкции №16 2 перечисление денежных средств на счета Фонда страхователями-работодателями производится одновременно с получением денежных средств на оплату труда в учреждениях банков. В случае выплаты зарплаты за первую половину или вторую часть месяца начисленные страховые взносы должны быть перечислены в Фонд не позднее дня, установленного для выплаты зарплаты за вторую половину месяца.

Перечисление взносов путем безналичных расчетов производится страхователями-работодателями один раз в месяц — в день, установленный для получения в учреждениях банка денежных средств на оплату труда за соответствующий период.

В соответствии с п. 3 ст. 23 Закона №2240 днем уплаты страховых взносов считается:

1) в случае перечисления по безналичным расчетам — день представления в учреждение банка расчетных документов на перечисление страховых взносов на счет Фонда;

2) в случае уплаты наличностью — день внесения денежных средств в банковское учреждение или отделение связи для перечисления на счет Фонда.

Если денежных средств на выплату всей зарплаты недостаточно и она выплачивается частично, то следует выплачивать пропорционально и зарплату, и взносы (п. 4.5 Инструкции №16).

Если уплата просрочена

Что же делать в случае, когда, например, зарплата выплачена из выручки, а взнос в ФСС по ВПТ забыли перечислить?

Как подчеркивает ФСС по ВПТ, в случае несвоевременной уплаты страховых взносов или неполной их уплаты страхователь уплачивает сумму доначисленных контролирующим органом страховых взносов, штраф и пеню в соответствии со ст. 30 Закона №2240. Кроме того, в соответствии со ст. 165-5 КоАП за данные правонарушения предусмотрена административная ответственность для должностных лиц работодателя, а именно: админштраф в размере от 8 до 15 н. м. д. г. (136 — 255 грн).

ФСС по ВПТ придерживался такой же позиции и в письмах от 17.08.2006 г. №05-31-1719, от 12.03.2009 г. №05-31-443.

Конечно, нарушителю следует исправляться, то есть уплатить не только неуплаченный платеж, но и сумму недоимки. В соответствии с п. 8 Порядка №123 3 «в случае самостоятельного уведомления страхователем рабочего органа Фонда о факте выявления ошибки и перечислении начисленных им, в случае недоплаты, страховых взносов и пени в полном объеме до начала проверки органом Фонда штрафы к страхователю не применяются ».

1 Закон Украины от 18.01.2001 г. №2240-III «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными погребением».

2 Инструкция о порядке поступления, учета и расходования средств Фонда социального страхования по временной потере трудоспособности, утвержденная постановлением правления ФСС по ВПТ от 26.06.2001 г. №16.

3 Порядок исправления ошибок прошлых отчетных периодов в отчетности страхователей, утвержденный постановлением ФСС по ВПТ от 25.12.2003 г. №123.

Следовательно, если предприятие самостоятельно выявило свою ошибку и уплатило суммы недоимки и пени, которая начисляется на всю сумму недоимки за весь период просрочки платежа, то предприятию остается только уведомить Фонд о самостоятельно выявленной ошибке. Известить ФСС по ВПТ, как сообщается в письме Фонда от 05.02.2007 г. №02-24-201 (на законодательном уровне это не предусмотрено), нужно в течение пяти рабочих дней со дня выявления ошибки в письменной форме.

Как прописано в п. 4 Порядка №123, письменное уведомление о факте выявления ошибки составляется в двух экземплярах и должно содержать следующую информацию:

1) наименование страхователя;

2) регистрационный код страхователя и код ЕГРПОУ;

3) период выявления ошибки;

4) содержание ошибки со ссылкой на законодательный (нормативный) акт, согласно которому делаются исправления;

5) сумма откорректированных взносов;

6) сумма доначисленной пени;

7) дата составления уведомления.

Письменное уведомление направляется за подписью руководителя и главного бухгалтера или физического лица — СПД и хранится у страхователя (копия) и в рабочем органе Фонда вместе с отчетом страхователя за тот квартал, в котором это уведомление получено.

Отразить начисленную пеню следует в строке 3.2 таблицы III отчета о средствах Фонда по форме Ф4-ФСС з ТВП в том отчетном периоде, когда ошибка была обнаружена 1 .

1 См. письмо ФСС по ВПТ от 05.02.2007 г. №02-24-201 в «ДК» №10/2007.

Отметим, что сумму, подлежащую уплате в ФСС по ВПТ, порой трудно определить (например, в случае долговременного больничного). Допустим, бухгалтер не перечислил взносы 7 июня, поскольку в бухгалтерию был представлен 5 июня листок нетрудоспособности за май на значительную сумму страхового возмещения. Имеет ли предприятие в таком случае возможность избежать штрафа? Минтруда считает, что да, имеет. Приведем цитату из письма Минтруда от 17.11.2006 г. №711/020/99-06: «Споры относительно суммы страховых взносов, а также относительно размера ущерба и прав на его возмещение, наложения штрафов и по другим вопросам решаются в судебном порядке. По желанию заинтересованное лицо может обратиться по вопросам решения спора в специальные комиссии при исполнительных дирекциях фондов общеобязательного государственного социального страхования.

Действующим законодательством не предусмотрены исключения относительно ответственности страхователей за несвоевременную уплату страховых взносов (в том числе в случае, если предприятие имеет задолженность по выплате заработной платы).

Если по результатам проверки установлено, что сумма перечисленных взносов в фонды социального страхования за определенный период ниже предусмотренной законодательством, а за предприятием значится переплата, то финансовые санкции будут начисляться, если сумма переплаты не перекрывает сумму неуплаченных страховых взносов».

Пример Бухгалтер МЧП «Домашня паляниця» выплатил зарплату работникам из наличной выручки 7 июня 2010 г. На взнос в ФСС по ВПТ в сумме 50,00 грн не хватило денег. Ситуация была исправлена 17 июня: начислена и уплачена недоимка — 50 грн и пеня за 10 дней — 16 коп. (50,00 грн х 9,5% х 120% х 10 : 365). Кроме того, в дирекцию ФСС по ВПТ 18 июня были направлены письмо о выявленной ошибке и копии платежного поручения об уплате пени. В такой ситуации других штрафов на предприятие не наложат. Если же всего вышеупомянутого не сделать, на предприятие наложат штраф — 50% от 50 грн (25 грн) плюс админштраф — минимально 136 грн. Как отразится в учете предприятия уплата взноса и пени — см. в таблице.

Отражение в учете предприятия доплаты взносов в ФСС по ВПТ и пени

№ п/п Содержание хозяйственной операции Бухгалтерский учет Сумма, грн Налоговый учет Д-т К-т ВД ВР 1. Начислена пеня за несвоевременную уплату взноса 948 652 0,16 - - 2. Уплачена задолженность по взносам в ФСС по ВПТ 652 311 50,00 - - 3. Уплачена пеня за несвоевременную уплату взносов 652 311 0,16 - -

Богдана АНДРУЩАК, «Дебет-Кредит»

Корпоративные карточки: нюансы использования Суть дела :: Чувство долга Корпоративные карточки — это удобный и полезный инструмент в руках опытного пользователя. Благодаря им многие субъекты хоздеятельности решают вопросы предоставления авансов своим работникам как на приобретение запасов, основных средств, оплату услуг и раб.

Как миндоходов будет проверять ЕСВ № 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга С октября этого года заработали изменения в части администратора ЕСВ: теперь этим взносом будет заниматься Миндоходов. В «ДК» №40/2013 мы уже анализировали основные изменения в данном вопросе, в частности то, что касается отчетности по ЕСВ и справок от ПФ.

Платежи в бюджет № 48 (2.12.2013) :: Жизнь :: Чувство долга Приказом №609 от 22.10.2013 г. Миндоходов утвердило новый порядок заполнения документов на перевод в случае уплаты (взыскания) налогов, сборов, таможенных платежей, единого взноса, осуществления бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость, возвр.