Особенности бухучета в СНТ на УСН

Подскажите, пожалуйста, бух. проводки по учету членских взносов в общественной организации и НКО (садовое товарищество). И как составить декларацию по единому налогу УСН, если нет коммерческих доходов? Скачайте формы по теме • ОКУД 0501012. Бюджетная смета (Роспотребнадзор) • ОКУД 0501012. Изменение показателей бюджетной сметы • График реализации отраслевого плана по повышению эффективности бюджетных расходов • ОКУД 0501012. Смета доходов и расходов по приносящей доход деятельности на 2011 год • Отчет о реализации плана мероприятий по повышению эффективности бюджетных расходов Поступление членских взносов в НКО отражается следующими бухгалтерскими проводками: Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств от членов товарищества; Дт.51 (50) Кт.76 – поступили денежные средства – членские взносы. При этом к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами кредиторами» можно открыть субсчета по каждому члену товарищества. При отсутствии доходов от коммерческой деятельности, если организация платит упрощенный налог с «доходов», необходимо сдать пустую декларацию по УСН. Если объектом обложения единым упрощенным налогом являются «доходы – расходы» в декларации необходимо отразить сумму убытка (произведенных расходов, если такие расходы были). Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» 1.Книга: САДОВЫЕ ТОВАРИЩЕСТВА: УЧЕТ И НАЛОГИ <…> § б. Бухгалтерский учет средств целевого финансирования Взносы участников должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно по их видам исходя из определений, приведенных в Законе N 66-ФЗ, а также их экономического содержания. Для учета начисленных и поступивших взносов целесообразно открывать отдельные субсчета к счету 86 «Целевое финансирование», например: 86-1 «Вступительные взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого некоммерческого объединения на организационные расходы на оформление документации; 86-2 «Членские взносы» — для учета денежных средств, периодически вносимых членами садоводческого товарищества на оплату труда работников, заключивших трудовые договоры с таким объединением, и другие текущие расходы такого объединения; 86-3 «Целевые взносы» — для учета денежных средств, внесенных членами садоводческого товарищества на приобретение (создание) объектов общего пользования.* Учет паевых и дополнительных взносов организуется и ведется в садоводческих кооперативах, которые отличаются от садоводческих товариществ тем, что ведут определенную коммерческую деятельность (например, по реализации выращенной продукции). В том случае, когда садоводческое товарищество получает субсидии, субвенции или иные виды государственной помощи, для их учета следует открывать отдельный субсчет. К счету 86 может быть также открыт дополнительный субсчет «Прочие источники» — например, для отражения расчетов с гражданами, не являющимися членами товарищества, но пользующимися за плату его инфраструктурой. На счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» целесообразно учитывать задолженность участников товарищества по членским взносам. Задолженность по вступительным взносам отражается, как правило, при их внесении, поэтому использование счетов учета расчетов не обязательно. Однако с точки зрения оперативного учета задолженности участников товарищества по взносам такой учет может быть организован.* Пример 1. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» установлен размер членских взносов — 200 руб. с сотки в год, размер вступительных взносов — 1000 руб. Также собранием членов товарищества принято решение о сборе целевых взносов на строительство дороги в размере 600 руб. с участка. При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки: Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-2 «Членские взносы» — 1200 руб. (200 руб. x 6 соток) — отражена задолженность членов товарищества по членским взносам; Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-3 «Целевые взносы» — 600 руб. — отражена задолженность членов товарищества по целевым взносам на строительство дороги; Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1800 руб. — членом товарищества внесены в кассу членские и целевые взносы. Пример 2. Общим собранием членов садоводческого товарищества «Мечта огородника» принят новый член товарищества, размер вступительных взносов — 1000 руб. При отражении задолженности участников товарищества по взносам в учете садоводческого товарищества делаются проводки: Дебет 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кредит 86-1 «Вступительные взносы» — 1000 руб. — отражена задолженность членов товарищества по вступительным взносам; Дебет 50 «Касса» Кредит 76-5 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — 1000 руб. — членом товарищества внесен в кассу вступительный взнос. Возможен такой вариант отражения данной операции в учете: Дебет 50 «Касса» Кредит 86-1 «Вступительные взносы» — 1000 руб. — вступительный взнос внесен членом садоводческого товарищества непосредственно в момент вступления. <…>

2.Рекомендация: Как ТСЖ учитывать целевые поступления и доходы от предпринимательской деятельности <…> Бухучет Учет целевых средств ведите на счете 86 по их назначению и в разрезе источников их поступления. Для этого к счету 86 можно открывать аналитические счета второго и третьего порядка. Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов. Поступление целевых средств отражайте в учете в зависимости от источника их покрытия: Дебет 76 Кредит 86 – отражена задолженность по поступлению целевых средств из бюджета, от собственников (нанимателей) помещений;* Дебет 99 Кредит 86 – отражено поступление целевых средств за счет прибыли от предпринимательской деятельности после налогообложения. Расходование целевых средств отражайте проводкой: Дебет 86 Кредит 20 (26) – отражено расходование целевых средств на производственные (общехозяйственные) расходы; Дебет 86 Кредит 83 «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества» – отражено расходование целевых средств на создание основного средства (на момент ввода в эксплуатацию). Такой вывод следует из Инструкции к плану счетов, пункта 24 Информации Минфина России № ПЗ-1/2011 и письма Минфина России от 19 февраля 2004 г. № 16-00-14/40. <…> О.Д. Хороший государственный советник налоговой службы РФ III ранга 3.Ситуация: Нужно ли сдать нулевую декларацию по налогу при УСН, если организация перешла на упрощенку, но предпринимательскую деятельность пока не ведет? Да, нужно. Представить декларацию в налоговую инспекцию – это обязанность всех налогоплательщиков (подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ). Плательщиками налога при упрощенке являются организации, автономные учреждения и предприниматели, которые подали заявление о переходе на этот спецрежим (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Таким образом, если налогоплательщик перешел на упрощенку, но не ведет деятельности и не платит единый налог, подать декларацию нужно. Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 9 ноября 2007 г. № 03-11-05/264 и от 31 марта 2006 г. № 03-11-04/2/74.* Вместо нулевой декларации по единому налогу при упрощенке можно сдать единую (упрощенную) декларацию.Форма единой (упрощенной) декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н. Чтобы подать единую (упрощенную) декларацию, у налогоплательщика в течение налогового периода, то есть года, должны быть одновременно выполнены два условия. Первое: нет объекта налогообложения, то есть доходов, а если при расчете налога учитывались и расходы, то и их быть не должно. И второе: за год не было движения денег по расчетным счетам (в кассе). Об этом сказано в пункте 2 статьи 80 Налогового кодекса РФ. При этом единые (упрощенные) декларации поквартально сдавать не надо. Ведь налоговое законодательство не обязывает плательщиков представлять декларации по УСН по итогам отчетных периодов (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Следовательно, такая обязанность не возникает и в отношении единых (упрощенных) деклараций. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 8 августа 2011 г. № АС-4-3/12847. Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга 4. Рекомендация: Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке? Декларация по налогу на упрощенке нужна для того, чтобы налоговая инспекция могла определить сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет. Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 22 июня 2009 г. № 58н(письмо ФНС России от 3 марта 2011 г. № КЕ-4-3/3396). Кто должен сдавать Декларацию по единому налогу при упрощенке обязаны сдавать все организации, автономные учреждения и предприниматели, применяющие этот спецрежим (независимо от выбранного объекта налогообложения). <…> Раздел 2 После титульного листа заполните раздел 2. В строке 201 укажите ставку налога. Если вы платите налог с доходов, укажите 6, если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», поставьте 15. В строках 210–220 укажите сумму полученных доходов и произведенных расходов в отчетном периоде соответственно. Такие показатели возьмите из книги учета доходов и расходов.* Разницу между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, рассчитанной в общем порядке за прошлый год, включите в показатель строки 220. В строке 230 укажите величину убытка прошлых лет. При этом строки 220 и 230 заполните только в случае, если платите налог с разницы между доходами и расходами.* В строке 240 отразите налоговую базу. Если платите налог с доходов, перенесите показатель из строки 210 в строку 240. Для объекта налогообложения «доходы минус расходы» налоговую базу определите как разность строк 210, 220и 230. В строке 270 рассчитайте сумму минимального налога (1 процент от суммы доходов, указанных в строке 210). Сделайте это даже в том случае, если налоговая база положительная и сумма единого налога явно превышает минимальный размер. Затем сравните рассчитанную сумму минимального налога с суммой единого налога за текущий год (строка 260). Если она больше, то перечислите в бюджет минимальный платеж (строка 090). Раздел 1 В разделе 1 укажите объект налогообложения. Если платите единый налог с доходов, поставьте 1. Если с разницы между доходами и расходами – укажите 2. По строке 010 укажите код муниципального образования, в котором зарегистрирован налогоплательщик. Код определите самостоятельно с помощью общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО), утвержденного приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ. Это связано с тем, что с 1 января 2014 года коды ОКАТО не применяются, поэтому до утверждения новой формы декларации в поле «Код по ОКАТО» нужно указывать код ОКТМО. Такие рекомендации даны в письме ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18585. В строке 020 укажите код бюджетной классификации по единому налогу. По строкам 030–050 отразите суммы авансовых платежей, начисленных по итогам каждого отчетного периода. Показатели каждой строки определяйте нарастающим итогом с начала года. В том числе и в тех случаях, когда в течение года налоговая база уменьшается (в отдельных кварталах организация получала убыток). В следующих строках отразите сумму налога, которая должна быть уплачена в бюджет (возвращена из бюджета) по итогам года. Эти показатели плательщики единого налога с доходов и с разницы между доходами и расходами определяют по-разному. Сумму налога с разницы между доходами и расходами определите по формуле: Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации Если полученная величина будет положительной, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»). Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 22 мая 2013 г. № ЕД-3-3/1807. Сумму налога с доходов определите по формуле: Сумма налога к уплате (возврату) по итогам года = Налоговая база нарастающим итогом с начала года ? Ставка налога – Сумма фактически уплаченных в течение года страховых взносов (в ПФР, ФСС России, ФФОМС, в том числе фиксированный платеж ИП) и больничных пособий, выплаченных сотрудникам за счет организации (в пределах 50% от суммы налога за год) – Сумма авансового платежа, начисленного по итогам девяти месяцев и отраженного по строке 050 декларации Если полученная величина будет больше либо равна нулю, укажите ее по строке 060. Если отрицательной – впишите ее по строке 070 (без знака «–»). Такие указания содержатся и в письме Минфина России от 20 января 2014 г. № 03-11-11/1483. В строке 080 укажите код бюджетной классификации, по которому подлежит зачислению сумма минимального налога. В строке 090 нужно отразить сумму минимального налога, если одновременно выполняются два условия. Во-первых, если объектом является разница между доходами и расходами. Во-вторых, реальный налог меньше минимального или получен убыток. Если эти условия не выполняются, поставьте прочерки. <…> Е.Ю. Попова государственный советник налоговой службы РФ I ранга 01.04.2014г. С уважением, Наталия Сидорова эксперт БСС «Система Главбух». Ответ утвержден: Сергеем Гранаткиным Ведущим экспертом БСС «Система Главбух»